股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)下內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、近年來，頻繁曝出的財務(wù)舞弊案件引起了人們對內(nèi)部控制的廣泛關(guān)注。旨在為財務(wù)報告的真實可靠提供一定保證的內(nèi)部控制，從理論上講對財務(wù)報告質(zhì)量應(yīng)存在一定的提升作用。針對內(nèi)部控制能否起到提升盈余質(zhì)量的作用，國內(nèi)外學(xué)者展開了大量的研究。其中，國外學(xué)者的研究證實了這一關(guān)系，即內(nèi)部控制可以有效約束盈余操縱行為，提升盈余質(zhì)量。然而，國內(nèi)學(xué)者卻并沒有對此得到一致結(jié)論。基于此，結(jié)合我國學(xué)者研究的影響內(nèi)部控制的因素這一領(lǐng)域，本文對我國上市公司的內(nèi)部控制能否提升

2、盈余質(zhì)量進行了研究，并同時采用應(yīng)計項目與真實活動的盈余管理和盈余穩(wěn)健性來衡量盈余質(zhì)量，分別研究內(nèi)部控制對他們的影響。在此基礎(chǔ)上，本文選取了控股權(quán)性質(zhì)、控制權(quán)大小及控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離為調(diào)節(jié)變量，研究了股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)下內(nèi)控的質(zhì)量和盈余質(zhì)量的關(guān)系。
　　本文選取了2011年滬深A(yù)股上市公司為研究樣本，研究結(jié)果表明，無論是用應(yīng)計項目的盈余管理、真實活動的盈余管理，還是盈余穩(wěn)健性來衡量盈余質(zhì)量，內(nèi)部控制對盈余的質(zhì)量均有顯著的提升作用，而且控

3、制權(quán)大小會顯著影響內(nèi)控對盈余質(zhì)量的作用?？毓蓹?quán)性質(zhì)也會影響內(nèi)控對盈余質(zhì)量的提升作用，但用應(yīng)計項目的盈余管理衡量盈余質(zhì)量時除外?？刂茩?quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離主要影響內(nèi)部控制和應(yīng)計項目盈余管理、盈余穩(wěn)健性的關(guān)系，而且對內(nèi)部控制與盈余穩(wěn)健性關(guān)系的影響是建立在大股東絕對控股的基礎(chǔ)上的，而控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)是否存在分離對內(nèi)部控制與真實活動盈余管理衡量的盈余質(zhì)量的關(guān)系影響不大。
　　通過理論研究和實證研究表明，適度的分散控制權(quán)，避免控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離