政府財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)研究——以四川省綿竹市災(zāi)后重建項(xiàng)目為例.pdf

1、跟蹤審計(jì)作為我國(guó)當(dāng)前政府審計(jì)中的重要模式之一，目前已逐漸在國(guó)家審計(jì)工作中推行并廣泛應(yīng)用，如2008年四川汶川地震災(zāi)后重建工作、2009年京滬高速鐵路項(xiàng)目、2013年四川蘆山地震災(zāi)后重建工作等都發(fā)揮了舉足輕重的作用，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供了強(qiáng)有力的保障。跟蹤審計(jì)作為廣大審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中探索出的一種行之有效的“跟進(jìn)”方式，是審計(jì)方式的創(chuàng)新與“免疫系統(tǒng)”理論的根本要求。隨著國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的力度不斷加大，政府審計(jì)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的關(guān)注度也

2、隨之提高，資金利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性越來(lái)越受到關(guān)注。而現(xiàn)階段下，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用不規(guī)范現(xiàn)象尤為突出，如何節(jié)約、合理地利用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，提高保證資金的使用效率，確保發(fā)揮財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)有的作用，越來(lái)越受到政府和社會(huì)公眾的重視。
　　在此背景下，本文選擇將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)作為本文的研究方向，以江蘇省對(duì)口支援四川綿竹災(zāi)后重建項(xiàng)目為研究案例，目的在于從實(shí)際案例中研究跟蹤審計(jì)在財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金有效利用中發(fā)揮的作用，將案例和以前學(xué)者的研究

3、相結(jié)合提出目前仍然存在的問(wèn)題并提出相對(duì)應(yīng)的解決方案。
　　本文主體內(nèi)容如下:
　　第一部分是第一章和第二章，主要介紹了本文的選題背景和意義及本文的研究思路、研究方法和結(jié)構(gòu)框架;并從跟蹤審計(jì)內(nèi)涵及涉及領(lǐng)域、模式和特點(diǎn)三個(gè)角度總結(jié)了以前學(xué)者所做的研究結(jié)果。
　　第二部分是第三章內(nèi)容，即跟蹤審計(jì)的理論特征。主要將跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)模式審計(jì)對(duì)比，體現(xiàn)其強(qiáng)調(diào)過(guò)程性、時(shí)效性、免疫性、效益性和管理過(guò)程螺旋上升的基本特征。并從項(xiàng)目前期準(zhǔn)備

4、、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目決算三個(gè)階段闡述了跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容。本文從跟蹤審計(jì)的三個(gè)基本職能“預(yù)防、揭露、抵御”展開(kāi)闡述了跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法，主要包括了組織審前調(diào)查，實(shí)現(xiàn)預(yù)防功能;全程使用各種類(lèi)型審計(jì)實(shí)現(xiàn)揭露功能;向被審計(jì)單位提出審計(jì)建議并督促其整改體現(xiàn)審計(jì)抵御功能。從而為財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)內(nèi)容和方法做了理論基礎(chǔ)，可以在此基礎(chǔ)上根據(jù)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的特點(diǎn)再進(jìn)行擴(kuò)充。
　　第三部分是第四章內(nèi)容，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的運(yùn)行方式。首先闡明了強(qiáng)化財(cái)政

5、專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義，主要從解決財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理中的空檔與缺位狀況、保障財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益、彌補(bǔ)現(xiàn)階段財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中的不足等方面展開(kāi)。然后闡述了開(kāi)展財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的程序與方法。并說(shuō)明了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程，首先確定財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的目標(biāo)，然后把財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)對(duì)象按照項(xiàng)目數(shù)量和周期長(zhǎng)短兩個(gè)維度做了劃分，同時(shí)說(shuō)明了各自適用的運(yùn)作模式。并從財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金設(shè)立、分配、使用、管理和后續(xù)評(píng)估各個(gè)環(huán)節(jié)說(shuō)明了對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)及各

6、環(huán)節(jié)審計(jì)目標(biāo)。
　　第四部分是第五章，案例分析，以江蘇省對(duì)口支援四川綿竹災(zāi)后恢復(fù)重建為例。首先闡述了項(xiàng)目背景和概況，主要從綿竹受災(zāi)情況的嚴(yán)重性和國(guó)家對(duì)口支援政策的出臺(tái)作為項(xiàng)目啟動(dòng)的背景;另外從江蘇對(duì)口援建組織模式、人員安排和跟蹤審計(jì)模式說(shuō)明了項(xiàng)目概況。再根據(jù)第四章說(shuō)明的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)主要審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)結(jié)合案例實(shí)際進(jìn)行了各個(gè)環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)效果的分析，并進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，最后得出結(jié)論:跟蹤審計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大

7、于成本的，所以跟蹤審計(jì)是值得在這些財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金投入較大、民眾關(guān)注度較高的項(xiàng)目中得到較普遍的應(yīng)用。
　　第五部分主要是第六章，由財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)引發(fā)的思考，首先闡述了財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性，再根據(jù)江蘇省跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和以前學(xué)者研究的成果，對(duì)所存在的問(wèn)題進(jìn)行了一定的歸納，最后從理念創(chuàng)新、組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新三個(gè)維度提出了一些完善措施。
　　本文預(yù)期貢獻(xiàn)主要如下:通過(guò)對(duì)四川省綿竹市災(zāi)后重建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)案例分析，以財(cái)