財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)避稅的影響.pdf

1、近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)的稅收收入不斷增長(zhǎng)，但卻伴隨著嚴(yán)重的稅收流失，使得企業(yè)避稅問(wèn)題在學(xué)界引起了廣泛關(guān)注。以往研究企業(yè)避稅的文獻(xiàn)，主要是探究公司和行業(yè)特征以及政府征稅努力對(duì)企業(yè)避稅行為的影響。然而政府的另一職能范疇—合理安排財(cái)政支出，也即財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)避稅的影響并沒(méi)有被充分討論。鑒于此，本文在前人研究的基礎(chǔ)上對(duì)此進(jìn)行探討。
　　首先，本文對(duì)制度背景、避稅概念的界定和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)相關(guān)理論做了介紹，在此基礎(chǔ)上通過(guò)引入新經(jīng)

2、濟(jì)地理學(xué)的集聚租這一核心概念，結(jié)合政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)和支出競(jìng)爭(zhēng)，來(lái)分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)影響企業(yè)避稅行為的作用機(jī)理，并從數(shù)理模型上進(jìn)行推導(dǎo)，進(jìn)而提出本文的研究假說(shuō)，即地區(qū)生產(chǎn)性支出占比越高，企業(yè)避稅程度越低。本文還根據(jù)企業(yè)的所有權(quán)性質(zhì)、所在地區(qū)及生產(chǎn)性財(cái)政支出類別的不同提出了更進(jìn)一步的推論。
　　隨后，本文運(yùn)用中國(guó)工業(yè)企業(yè)微觀數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，借鑒Cai and Liu(2009)的實(shí)證方法利用國(guó)民收入核算的收入法計(jì)算出企業(yè)真實(shí)利潤(rùn)的替代指

3、標(biāo):推算利潤(rùn)，用它與企業(yè)報(bào)告利潤(rùn)之間的趨近度來(lái)度量企業(yè)的避稅程度，進(jìn)而考察了政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)避稅行為的影響，并進(jìn)行了相關(guān)的穩(wěn)健性檢驗(yàn)。實(shí)證結(jié)果顯示生產(chǎn)性財(cái)政支出的比重每增加1個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)會(huì)多繳納0.29％的所得稅。進(jìn)而，本文也得到了如下推論:國(guó)有股權(quán)削弱了政府生產(chǎn)性支出水平對(duì)企業(yè)避稅的抑制作用;教育和科研類生產(chǎn)性財(cái)政支出對(duì)企業(yè)避稅有顯著的抑制作用，而基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出的影響則不顯著;具體分地區(qū)而言，中、東部地區(qū)的科研教育支出對(duì)企