稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率及稅式支出研究——以山東省為例.pdf

1、首先，針對(duì)我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行定性分析。我國(guó)目前老齡化嚴(yán)重，養(yǎng)老準(zhǔn)備金缺口大，養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱發(fā)展不均。主要靠第一支柱支撐我國(guó)養(yǎng)老問(wèn)題，作為第一支柱的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然覆蓋率高，保費(fèi)低，但是養(yǎng)老保險(xiǎn)額度低，不僅不能滿足我國(guó)人口老齡化的養(yǎng)老保險(xiǎn)需求，而且也增加了我國(guó)政府關(guān)于養(yǎng)老問(wèn)題的財(cái)政支出;從多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，作為第二支柱，企業(yè)年金雖然近幾年得到了快速發(fā)展，但是涉及范圍較局限，主要集中在部分行業(yè)和企業(yè)之中;商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為第三支柱受

2、多方面因素制約發(fā)展最為緩慢，本文通過(guò)借鑒國(guó)外比較完善的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度認(rèn)為國(guó)家應(yīng)加快商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新。個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)是國(guó)外商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的成功案例之一，國(guó)外政府大多通過(guò)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的快速發(fā)展，與此同時(shí)，我國(guó)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)在國(guó)家政策的支持下呼之欲出，為我國(guó)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)提供了良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。
　　其次本文通過(guò)計(jì)算個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅式支出、個(gè)人繳費(fèi)率來(lái)分析個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)個(gè)

3、人及政府的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以山東省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀為例，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策目標(biāo)，通過(guò)構(gòu)建個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率模型，在生存率、通貨膨脹率等不同參數(shù)假設(shè)下，分別計(jì)算TEE模型、EET模型下不同年齡投保人的繳費(fèi)率、替代率及稅式支出現(xiàn)值，結(jié)果表明對(duì)于繳費(fèi)年限在30年以上的投保人實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)不僅可以增加投保人即期可支配收入，獲得跨期稅收差異的優(yōu)惠，減輕個(gè)人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還可以以較低的繳費(fèi)率實(shí)現(xiàn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策目標(biāo);對(duì)于繳費(fèi)年限在10年

4、以下的投保人實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然可以獲得跨期稅收差異的優(yōu)惠，但需以較高的繳費(fèi)率實(shí)現(xiàn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策目標(biāo)，造成投保人當(dāng)期可支配收入負(fù)擔(dān)，不能很好的減輕個(gè)人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);繳費(fèi)年限在20年左右的投保人處于兩者之間;同時(shí)因?yàn)槟行酝诵莺笊媛实陀谂?，男性退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金的替代率明顯高于女性。通過(guò)構(gòu)建個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅式支出模型，測(cè)算政府實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅式支出，結(jié)果表明從短期看實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)造成政府當(dāng)期稅收收入的減少，但從長(zhǎng)期

5、看實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)有利于減少政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。
　　同時(shí)探討了個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)我國(guó)整體社會(huì)福利的影響。假設(shè)政府是理性的政府且具有時(shí)間一致性，忽略政府官員的個(gè)人理性、領(lǐng)導(dǎo)班子任期，通過(guò)構(gòu)建社會(huì)福利模型，發(fā)現(xiàn)雖然國(guó)家實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)損失了即期稅收收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，政府因未實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)而增加對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政支出遠(yuǎn)大于實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)給政府帶來(lái)的稅收收入的減少額，從而實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)有利于提高社會(huì)養(yǎng)老保障體系