多維復(fù)式會(huì)計(jì)研究.pdf

1、本文針對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)報(bào)告等方面的諸多理論紛爭和實(shí)務(wù)難題,結(jié)合會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用實(shí)踐對(duì)借貸復(fù)式會(huì)計(jì)范式的沖擊,指出會(huì)計(jì)發(fā)展的出路在于基于現(xiàn)代信息技術(shù)重構(gòu)會(huì)計(jì)范式,并以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段,以變革會(huì)計(jì)記錄為切入點(diǎn),在繼承復(fù)式記錄科學(xué)性的基礎(chǔ)上,通過汲取事項(xiàng)會(huì)計(jì)、REA會(huì)計(jì)模型的元數(shù)據(jù)組織思想,創(chuàng)建了一個(gè)以“組織整體”、“組織分體”、“組織成員”和“項(xiàng)目化任務(wù)”為會(huì)計(jì)主體、以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“現(xiàn)金收付制”為確認(rèn)基礎(chǔ)、以“歷史成本”和“現(xiàn)

2、時(shí)價(jià)值”為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、以“項(xiàng)目體+組織體”為基本控制單元的集會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)控制于一體的多維復(fù)式會(huì)計(jì)范式。
　　為創(chuàng)建這一新型會(huì)計(jì)范式,論文首先建立了一個(gè)涵蓋會(huì)計(jì)基本理論、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和會(huì)計(jì)應(yīng)用理論的會(huì)計(jì)理論框架,然后基于社會(huì)組織運(yùn)作視角提出了會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)報(bào)告三大職能,基于會(huì)計(jì)賬戶演進(jìn)視角將會(huì)計(jì)對(duì)象歸結(jié)為社會(huì)組織的財(cái)富及其變動(dòng),基于利益相關(guān)者的財(cái)富管理視角將會(huì)計(jì)看作是組織系統(tǒng)中的一個(gè)財(cái)富管理子系統(tǒng);在此基礎(chǔ)上,通過分析一維

3、復(fù)式會(huì)計(jì)范式的局限性、會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用實(shí)踐對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)范式的沖擊,指出會(huì)計(jì)發(fā)展的路徑選擇應(yīng)當(dāng)是基于現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)建一種能融合不同會(huì)計(jì)程序和方法、可滿足不同會(huì)計(jì)需求的多維復(fù)式會(huì)計(jì)范式。
　　接下來,基于矩陣組織的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)控制需要提出了多元會(huì)計(jì)主體理論;基于會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用實(shí)踐和多維復(fù)式會(huì)計(jì)范式創(chuàng)建需要提出了財(cái)富管理需要、有限持續(xù)運(yùn)作、任意會(huì)計(jì)分期、多重會(huì)計(jì)計(jì)量和實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)控制五項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè);由會(huì)計(jì)職能演繹出了真實(shí)完整地記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)、及時(shí)

4、有效地實(shí)施會(huì)計(jì)控制和提供相關(guān)明晰的會(huì)計(jì)報(bào)告三個(gè)具體會(huì)計(jì)目標(biāo);并由會(huì)計(jì)目標(biāo)引出真實(shí)性、完整性、全面性、系統(tǒng)性、適當(dāng)性、有效性、相關(guān)性和明晰性八個(gè)用以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量的會(huì)計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);然后由會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)出了中立性、成本效益均衡、全面完整與適度明晰兼顧、權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制兼容、劃分資產(chǎn)性與費(fèi)用性支出、歷史成本與現(xiàn)時(shí)價(jià)值并重、收入費(fèi)用配比與損益滿計(jì)兼顧和會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)控制同步實(shí)施八項(xiàng)會(huì)計(jì)原則。
　

5、　隨后,通過對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)要素之間邏輯關(guān)系的分析,基于系統(tǒng)科學(xué)理論構(gòu)筑了一個(gè)由描述要素、運(yùn)行要素、報(bào)告要素和記錄要素組成的會(huì)計(jì)要素體系;通過對(duì)單一會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)固有缺陷的分析,從企業(yè)現(xiàn)金流量表編制和公共部門會(huì)計(jì)改革的現(xiàn)實(shí)需要出發(fā),創(chuàng)建了一個(gè)可兼顧權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)分類與現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)分類的二重確認(rèn)會(huì)計(jì);通過對(duì)單一會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和混合會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)模式所存缺陷的分析,從滿足使用者的不同計(jì)價(jià)偏好出發(fā),創(chuàng)建了一個(gè)可兼顧歷史成本與現(xiàn)時(shí)價(jià)

6、值兩種計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的二重計(jì)價(jià)會(huì)計(jì);通過分析會(huì)計(jì)賬戶演進(jìn)規(guī)律和一維復(fù)式會(huì)計(jì)記錄的數(shù)學(xué)表達(dá),基于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫技術(shù)提出了多維復(fù)式會(huì)計(jì)記錄的數(shù)學(xué)表達(dá);通過分析預(yù)算管理與會(huì)計(jì)控制之間的邏輯關(guān)系,從風(fēng)險(xiǎn)防范和全面預(yù)算管理角度描繪了實(shí)時(shí)控制會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理與控制邏輯;通過分析通用會(huì)計(jì)報(bào)表的列報(bào)沖突,基于多維復(fù)式會(huì)計(jì)記錄對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了重構(gòu)。
　　最后,從多元會(huì)計(jì)主體的結(jié)構(gòu)化描述、REA會(huì)計(jì)模型擴(kuò)展和多維復(fù)式會(huì)計(jì)模型創(chuàng)建、項(xiàng)目數(shù)據(jù)表和憑證數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

7、等方面,討論了多維復(fù)式會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā);從簡化公共部門賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置、企業(yè)現(xiàn)金流量表編制、公共部門權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)改革、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)處理、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算、人力資源業(yè)績計(jì)量和高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理等方面探討了多元主體會(huì)計(jì)、二重確認(rèn)會(huì)計(jì)、二重計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)和實(shí)時(shí)預(yù)算控制會(huì)計(jì)的應(yīng)用思路。
　　本文的局限性主要表現(xiàn)在未對(duì)人力資源及其權(quán)益的計(jì)量方法、現(xiàn)時(shí)價(jià)值取得方式等問題進(jìn)行討論,也未考慮網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)、遠(yuǎn)程控制、合并報(bào)表以及XBRL通用分類等方面的特殊需要