營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)上市公司盈余管理的影響.pdf

1、增值稅和營(yíng)業(yè)稅屬于我國(guó)三大流轉(zhuǎn)稅中貨物勞務(wù)稅的兩個(gè)主要稅種，兩稅并行的稅制在一定時(shí)期內(nèi)促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但現(xiàn)在卻成為阻礙服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要因素，為了實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展等眾多目標(biāo)，國(guó)家自2012年年初開(kāi)始，首先選取了上海的交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案，后經(jīng)試點(diǎn)范圍的不斷范大，截止2014年年底，交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍。經(jīng)過(guò)三年多的試點(diǎn)，營(yíng)改增的試行對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的許多

2、方面都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，在取得改革成果的同時(shí)，在實(shí)踐中也遇到了一些亟需解決的問(wèn)題。
　　文章從微觀角度出發(fā)，以交通運(yùn)輸業(yè)上市公司為研究樣本，采用規(guī)范與實(shí)證研究相結(jié)合的方法，系統(tǒng)地研究了營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)上市公司盈余管理的影響。全文研究?jī)?nèi)容共分為五個(gè)部分，第一部分為緒論，詳細(xì)介紹了營(yíng)改增的背景、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究成果、研究意義、研究方法以及整體研究思路。第二部分為理論基礎(chǔ)，對(duì)營(yíng)改增和盈余管理的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并對(duì)營(yíng)改增的必要

3、性進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，最后對(duì)營(yíng)改增涉及的相關(guān)概念和重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了歸納整理。第三部分為營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)上市公司盈余管理影響的理論分析，首先對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)上市公司的數(shù)量、具體行業(yè)、區(qū)域分布和公司的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行介紹，其次重點(diǎn)從理論方面展開(kāi)營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)盈余管理的影響進(jìn)行具體分析，主要包括營(yíng)改增對(duì)稅制變化和相關(guān)會(huì)計(jì)要素計(jì)量的直接影響，進(jìn)而間接對(duì)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)產(chǎn)生影響，綜合營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)影響的理論分析，并借鑒已有稅率變動(dòng)對(duì)盈余管理影

4、響的研究成果，最終提出本文的研究假設(shè)。第四部分為實(shí)證研究，選取滬深兩市的交通運(yùn)輸業(yè)作為研究樣本，為了保證研究結(jié)果的準(zhǔn)確性對(duì)原始樣本進(jìn)行了有條件篩選，根據(jù)研究的需要設(shè)置了新的盈余管理的替代變量（新增可移動(dòng)固定資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)收入的比值），選取營(yíng)改增政策虛擬變量作為解釋變量，并選取了資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率作為控制變量，通過(guò)構(gòu)建多元線性回歸模型，采用SPSS19.0和EXCEL表等統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，驗(yàn)證