CtoC電子商務(wù)增值稅征管法律問題研究.pdf

1、CtoC電子商務(wù)模式，即Consumer to Consumer（以下簡稱CtoC）是指以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施，以第三方交易平臺為媒介，交易主體為個(gè)人消費(fèi)者的電子商務(wù)模式。CtoC電子商務(wù)模式利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使得交易沒有了地域限制，擴(kuò)大了交易的市場；它簡單化的操作使交易過程變得快捷、方便，降低了交易的成本；它還可以讓人們隨時(shí)隨地的利用各種移動設(shè)備進(jìn)行交易和支付，豐富了交易的渠道。雖然我國稅務(wù)機(jī)關(guān)也相當(dāng)關(guān)注個(gè)人之間網(wǎng)上交易的稅務(wù)問題，并且他們還

2、在這方面的稅務(wù)監(jiān)管工作中付出了很大的努力。但是隨著 CtoC電子商務(wù)的不斷發(fā)展，立法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上現(xiàn)實(shí)的需要，執(zhí)法機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)就會感到依據(jù)的缺乏，CtoC交易主體也不知道是否需要納稅。本文在詳細(xì)分析CtoC電子商務(wù)模式的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從增值稅稅收征管的角度分析了稅收征管中的法律問題。并提出相應(yīng)的建議，期望這些建議能夠促進(jìn) CtoC網(wǎng)上交易的增值稅稅收征管活動的順利開展。
　　第一部分介紹了CtoC電子商務(wù)的增值稅法律問題的基本范疇

3、。因?yàn)閷W(xué)界并沒有對CtoC進(jìn)行明確的定義，所以文章開篇先通過分析CtoC電子商務(wù)的特征來了解CtoC電子商務(wù)。CtoC電子商務(wù)模式的主體身份信息化，銷售方式具有支付與交貨的分離性，交易場所具有微成本性。只有了解了目前我國的 CtoC稅收征管環(huán)境，才能有的放矢進(jìn)行增值稅征管；只有進(jìn)行 CtoC電子商務(wù)增值稅的可稅性分析，才能有理有據(jù)的進(jìn)行增值稅征管。
　　第二部分介紹了我國 CtoC電子商務(wù)模式的增值稅課稅存在的征管問題。從總體上看

4、,現(xiàn)有稅制不適合CtoC電子商務(wù)。本文認(rèn)為對問題進(jìn)行科學(xué)的分類，才能有針對性的解決問題。在傳統(tǒng)商務(wù)模式中存在，CtoC中也存在的增值稅征管問題本文將其稱之為“老問題”，主要有：不開或者虛開發(fā)票的問題和逃稅更加便利的問題。在傳統(tǒng)商務(wù)中不存在，只有 CtoC中存在的增值稅征管問題本文將其稱之為“新問題”，主要有：存在過度依賴第三方平臺的風(fēng)險(xiǎn)；增值稅納稅主體虛擬化；增值稅納稅地點(diǎn)不明確；增值稅稅務(wù)檢查和稅收保全的困難；輕微的稅收違法的處罰成本

5、高等。對不同的問題采用不同的解決思路是出于成本效率的考慮，解決“老問題”用短期的計(jì)劃，利用現(xiàn)有稅法；解決“新問題”用長期計(jì)劃，完善立法。
　　第三個(gè)部分提出了相關(guān)的建議?；谏鲜龇诸?，解決 CtoC增值稅征管問題的方案也分為兩類，第一類是利用現(xiàn)有稅法的途徑，第二類是完善立法的途徑。但其中最值得強(qiáng)調(diào)的是第二類解決途徑中的大數(shù)據(jù)分析的總體思路，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展產(chǎn)生的稅收征管的挑戰(zhàn)，終需要在互聯(lián)網(wǎng)本身中尋求解決問題的方法。CtoC交易成本低