C2C微商稅收征管法律問題研究.pdf

1、以微信朋友圈為銷售平臺(tái)的C2C微商，為微信朋友圈的微信用戶提供了便捷的銷售渠道。當(dāng)前，C2C微商隊(duì)伍不斷壯大，但也衍生了不少問題，而首當(dāng)其沖的便是稅收征管問題。由于C2C微商的經(jīng)營者主要是一些個(gè)人“散戶”，其交易的隱蔽性特質(zhì)、主體的自覺納稅意識(shí)不高，加上現(xiàn)有稅收征管技術(shù)稍有落后，都使得稅務(wù)機(jī)關(guān)與具體的交易信息隔絕開來，造成納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)等信息都無法掌握，從而給國家稅收征管帶來了挑戰(zhàn)。很顯然，目前我們國家的稅收征管對(duì)象并不包括C2C微

2、商，但是筆者認(rèn)為，C2C微商只是一種借助于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行商品經(jīng)營活動(dòng)的線上交易模式，與傳統(tǒng)的線下實(shí)體經(jīng)濟(jì)并沒有很大區(qū)別，都是市場主體，其本質(zhì)上也是符合稅收要件的，因而也應(yīng)當(dāng)將其納入稅收監(jiān)管范圍中。
　　然而，由于我國目前并沒有針對(duì)C2C微商稅收的法律規(guī)定，并且實(shí)務(wù)中也沒有對(duì)其進(jìn)行稅收征管，因而本文筆者將從對(duì)C2C微商應(yīng)當(dāng)征稅的基本態(tài)度出發(fā)，結(jié)合理論分析與實(shí)務(wù)現(xiàn)狀，分析其中的涉稅問題及其給稅收征管所帶來的挑戰(zhàn)，進(jìn)而探討C2C微商稅收征管的

3、具體路徑。具體包括四個(gè)方面：
　　第一部分是對(duì)C2C微商的概念及特點(diǎn)的概述，包括概念界定以及通過對(duì)交易類型的分類進(jìn)行主體定位，分析其交易的特殊性，進(jìn)而論證C2C微商稅收的必要性——從經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上來看，C2C微商交易特征符合稅收要件；從法律層面來看，對(duì)C2C微商征稅符合稅收公平原則；此外也可以在一定程度上規(guī)制那些本為注冊企業(yè)卻同時(shí)在朋友圈開店經(jīng)營的逃稅避稅行為，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
　　第二部分分析了C2C微商所涉及的基本稅收要

4、素和稅收原則問題——包括其中所涉及的稅種，應(yīng)稅主體以及具體的納稅環(huán)節(jié)。從而得出結(jié)論C2C微商稅收征管中個(gè)人所得稅為重要的規(guī)制對(duì)象，具有現(xiàn)實(shí)的可操作性，以及具體征收過程中應(yīng)當(dāng)遵循鼓勵(lì)、引導(dǎo)與規(guī)制并重原則、原則性與靈活性相結(jié)合原則以及易于征管、便于繳納原則，不能為征稅而征稅，應(yīng)當(dāng)綜合考量。
　　第三部分介紹了C2C微商給現(xiàn)有的稅收征管體系帶來的挑戰(zhàn)，即其中產(chǎn)生的一些征管困難問題，諸如納稅對(duì)象模糊、應(yīng)稅地點(diǎn)難以確定以及稅負(fù)平衡點(diǎn)難以掌握

5、，并且分別從C2C微商自身特點(diǎn)、納稅人角度以及稅收征管技術(shù)三個(gè)層面分析出現(xiàn)這些問題的原因。
　　第四部分也即是本文的重點(diǎn)部分，筆者在分析前三部分的基礎(chǔ)上對(duì)C2C微商實(shí)行稅收征管提出了一些建議。具體包括：通過在稅務(wù)機(jī)關(guān)與微信平臺(tái)之間建立合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C2C微商具體信息的掌握；結(jié)合納稅人識(shí)別號(hào)制度，建立覆蓋自然人的普遍登記制度，解決C2C微商的稅務(wù)登記問題，因?yàn)殍b于C2C微商交易的特殊性，要想對(duì)其實(shí)行稅收征管，首先要解決的便