增值稅擴(kuò)圍影響中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的CGE研究.pdf

1、增值稅制具有多環(huán)節(jié)征稅的普遍性和按增值額征收的合理性。增值稅擴(kuò)圍改革是將現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，是我國(guó)稅制改革的重要舉措和必經(jīng)之路。通過(guò)研究增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應(yīng)，有利于揭示兩者之間的內(nèi)在關(guān)系，為擴(kuò)圍改革提供合理的政策建議，促進(jìn)改革的順利實(shí)施，具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本文從理論上闡述了增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作用，并依據(jù)CGE模型的理論和中國(guó)國(guó)情，選擇凱恩斯宏觀閉合來(lái)構(gòu)建稅收CGE模

2、型。通過(guò)將稅收CGE模型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)方法結(jié)合，建立增值稅擴(kuò)圍影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的模型，并用此模型模擬分析擴(kuò)圍改革對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的效應(yīng)。此外，本文根據(jù)增值稅改革的實(shí)施情況，創(chuàng)新地設(shè)置了基準(zhǔn)方案和四種模擬方案。利用GAMS軟件能夠測(cè)算各方案實(shí)施后的經(jīng)濟(jì)均衡狀態(tài)，在比較分析其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，得到對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整最有利的擴(kuò)圍改革方案，為優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)提供理論參考依據(jù)。
　　研究結(jié)果表明，全面實(shí)行增值稅擴(kuò)圍改革能夠帶動(dòng)

3、宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的有力工具，同時(shí)擴(kuò)圍之后對(duì)全行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一稅率更有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，且稅率的選擇不宜過(guò)高和過(guò)低。首先，相對(duì)于部分增值稅擴(kuò)圍改革，全面實(shí)施增值稅擴(kuò)圍改革更有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高。其次，相較于增值稅轉(zhuǎn)型改革和現(xiàn)行的部分增值稅擴(kuò)圍改革，全面實(shí)施增值稅擴(kuò)圍改革后，能夠從合理化和高級(jí)化兩個(gè)指標(biāo)上，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀態(tài)。第三，在全行業(yè)部門設(shè)置統(tǒng)一稅率的擴(kuò)圍改革方案，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指數(shù)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化

4、指數(shù)對(duì)稅率變化的敏感性更強(qiáng)，能夠有效地達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的目標(biāo)。第四，為了保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理全面發(fā)展，即綜合提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高級(jí)化程度，必須合理制定增值稅擴(kuò)圍改革的增值稅稅率，即選擇適中的增值稅稅率。
　　基于上述研究結(jié)果，為了更好的發(fā)揮增值稅擴(kuò)圍對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，加緊推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍改革具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，即將“建筑業(yè)”和“住宿和餐飲業(yè)”等9個(gè)部門納入增值稅的征收范圍，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)征收增值稅。同時(shí)，最有利于產(chǎn)業(yè)