新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理影響的研究.pdf

1、隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求不斷提高。上市公司盈余管理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量息息相關(guān)，它既影響報(bào)表使用者做出理性決策，又影響公司在證券市場(chǎng)上的業(yè)績(jī)表現(xiàn)和長(zhǎng)期發(fā)展。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的基礎(chǔ)和公司盈余管理的一個(gè)重要約束機(jī)制，其對(duì)于盈余管理的影響程度不言而喻。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在2007年發(fā)生重大變革。這給研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)上市公司盈余管理的影響提供了機(jī)會(huì)和條件?，F(xiàn)有研究對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在具體哪些方面影響盈余管理，上市公

2、司如何利用新準(zhǔn)則進(jìn)行盈余管理等問(wèn)題上缺乏研究。因此研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文由“盈余管理”的定義入手，對(duì)盈余管理的特點(diǎn)進(jìn)行了歸納，并介紹了企業(yè)盈余管理的影響因素、動(dòng)機(jī)及手段。再結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷史，分析了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理的相互關(guān)系。緊接著，通過(guò)對(duì)比我國(guó)上市公司新舊準(zhǔn)則的內(nèi)容，并結(jié)合上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)際數(shù)據(jù)，就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)盈余管理的影響進(jìn)行了理論分析。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舊

3、準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，規(guī)范了企業(yè)的盈利，同時(shí)也提供了新的盈余管理空間。本文對(duì)Jones修正模型進(jìn)行了改進(jìn)，加入了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)新變量。新模型通過(guò)擬合度和F檢驗(yàn)，被證明能更好地對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下的上市公司盈余管理進(jìn)行解釋。文章還采用新準(zhǔn)則體系實(shí)施前后的上市公司樣本數(shù)據(jù)，對(duì)120家公司的盈余管理進(jìn)行了實(shí)證研究。研究結(jié)果表明，首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遏制了公司利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行盈余管理的行為。其次，上市公司仍然存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理