上市公司財務報表舞弊的識別研究.pdf

1、伴隨著經濟的日益發(fā)展，市場經濟的競爭也隨之變得更加的激烈，很多公司出于外部的壓力或者是自身利益的考慮，罔顧法律法規(guī)的規(guī)定，通過各種手段進行財務舞弊以使公司獲得不正當的利益或者是達到非法目的。雖然我國對于財務舞弊的監(jiān)管和治理的力度在逐漸增大，但是，上市公司財務舞弊的現(xiàn)象還是愈演愈烈。上市公司屢禁不止的財務舞弊問題引起了很多專家和學者的關注，對于財務舞弊的研究也逐漸多起來。隨著時代的變遷和經濟的發(fā)展，財務舞弊的形式和手段也變得越來越多樣化。

2、之前的財務舞弊的手段相對的簡單，更易于識別，而現(xiàn)在的上市公司的舞弊手段越來越隱蔽，變得越來越難以識別。財務舞弊的問題不僅僅給財務報表的使用者帶來困擾，損害其利益，也給相關的監(jiān)管部門帶來巨大的挑戰(zhàn)。財務舞弊的危害是巨大的，這是眾所周知的，因此強化對上市公司財務的監(jiān)管與管理，及時并且迅速的識別出財務舞弊，并針對問題作出防范措施以及治理措施，這對于維護我國上市公司市場秩序的規(guī)范有序具有重要的意義。
　　本文結合我國的國情和市場的特點，對

3、上市公司的財務舞弊的問題進行研究。在研究的過程中從財務報表著手，首先對財務報表舞弊的行為進行界定，并對與財務報表舞弊的行為有相似且容易混淆的行為進行剖析和區(qū)分。結合前人在財務舞弊的研究中總結的舞弊動因理論，并根據我國市場的特點，分析我國上市公司發(fā)生財務報表舞弊行為的動因。分析我國上市公司在財務報表舞弊時常用的手段，并從資產、負債和收入等幾個方面進行分類總結。本文采用實證研究的的方法對財務報表舞弊的識別進行研究，選取了在2005年至201

4、4年的十年間被中國證監(jiān)會公開處罰的30家上市公司作為舞弊樣本，并選取30家與舞弊企業(yè)處于同一行業(yè)且規(guī)模相當的上市企業(yè)作為對比樣本?；谇拔牡睦碚摲治?，從盈利能力、財務狀況等幾個方面選取八個財務指標來作為財務報表舞弊的識別指標來進行研究。根據之前選擇的樣本數據與指標構建logistic模型，以公司是否發(fā)生舞弊行為作為因變量，資產負債率、應收賬款周轉率等財務指標作為自變量進行回歸分析，得出對于財務報表舞弊的識別模型以及研究的指標與財務報表舞