新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視角下公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系研究.pdf

1、金融危機(jī)爆發(fā)以后，公允價(jià)值一直受到質(zhì)疑，許多金融界的學(xué)者認(rèn)為公允價(jià)值是金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?，眾多專家開始討論有關(guān)公允價(jià)值的問(wèn)題。本文將公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性聯(lián)系起來(lái)討論，主要是考慮到公允價(jià)值和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性都是在計(jì)量上發(fā)揮作用。
　　 2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布之后，公允價(jià)值被廣泛應(yīng)用到我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中。本文主要研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系，旨在探討如何權(quán)衡公允價(jià)值和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，實(shí)現(xiàn)二者之間的最佳契合。除了緒論之外，文章從六個(gè)

2、部分進(jìn)行了論述。
　　 首先是公允價(jià)值和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的基本理論知識(shí)和研究現(xiàn)狀。公允價(jià)值本身是一種計(jì)量屬性，它是指在公平交易的市場(chǎng)中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換和債務(wù)清償。公允價(jià)值的特點(diǎn)是公允、客觀、雙向反映事項(xiàng)的不確定性。對(duì)決策者而言，它具有價(jià)值相關(guān)性。在存在市場(chǎng)價(jià)格和股價(jià)技術(shù)比較成熟的時(shí)侯，其可靠性也是可以保證的。會(huì)計(jì)穩(wěn)健性是一種會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，但它在具體應(yīng)用時(shí)主要體現(xiàn)在計(jì)量上。它只記錄資產(chǎn)價(jià)值的減少，而對(duì)于涉及未來(lái)價(jià)

3、值增加的部分不予計(jì)量。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在對(duì)事項(xiàng)的不確定性上表現(xiàn)為單向的不對(duì)稱反映，是一種較為保守的計(jì)量方法。
　　 其次，本文針對(duì)公允價(jià)值和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的具體應(yīng)用及表現(xiàn)，做了一個(gè)簡(jiǎn)單的總結(jié)。了解了二者的應(yīng)用，接下來(lái)文章從不同角度來(lái)探討公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間的相互關(guān)系:從不確定性角度分析二者的一致性;從會(huì)計(jì)目標(biāo)的角度探析二者之間存在的矛盾性;從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的角度研究二者與會(huì)計(jì)相關(guān)性和可靠性之間的關(guān)系，進(jìn)而得出

4、二者的矛盾性;從產(chǎn)權(quán)保護(hù)角度剖析公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性各自發(fā)揮的作用，進(jìn)而得出兩者之間存在的矛盾性。總之，公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性既有一致的地方，也有相互矛盾的地方。
　　 接下來(lái)，本文選取2008-2010年在我國(guó)深圳和上海證券交易所上市的A股上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，采用Basu模型進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。通過(guò)實(shí)證研究，我們得出結(jié)論:第一，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布之后，公允價(jià)值被重新引入，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性仍然是顯著存在的。第二，在經(jīng)濟(jì)逐年增長(zhǎng)的年份，公允價(jià)值的

5、應(yīng)用會(huì)降低會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平。因此，公允價(jià)值會(huì)影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。
　　 論文第六章主要依照公允價(jià)值和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性應(yīng)用的激進(jìn)與保守程度，提出了公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的不同組合。從博弈的角度出發(fā)，論述了公允價(jià)值和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性之間如何權(quán)衡的影響因素，二者之間的權(quán)衡是一個(gè)不斷協(xié)商、多次博弈的結(jié)果。
　　 在論文的最后，站在整篇論文的高度上，對(duì)論文旨在研究的問(wèn)題和得出的結(jié)論做了一下總結(jié)，包括寫作論文過(guò)程中的不足與創(chuàng)新，以及對(duì)未來(lái)研究方向的展望