對(duì)外擔(dān)保對(duì)審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見(jiàn)的影響研究.pdf

1、上市公司的對(duì)外擔(dān)保行為，已經(jīng)成為資本市場(chǎng)中不可或缺的一部分，在解決借貸雙方間信息不對(duì)稱的問(wèn)題上發(fā)揮了重要作用。然而對(duì)外擔(dān)保必然存在著風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)被擔(dān)保對(duì)象無(wú)力償還的債務(wù)時(shí)，相應(yīng)的責(zé)任便轉(zhuǎn)嫁到提供擔(dān)保的上市公司身上，這對(duì)上市公司的正常運(yùn)營(yíng)和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定都造成了不利的影響。
　　本文以信息不對(duì)稱理論和委托代理理論等為理論基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)保險(xiǎn)理論討論了審計(jì)費(fèi)用的構(gòu)成和影響因素，分析了上市公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)對(duì)審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)意見(jiàn)的影響，并認(rèn)為，對(duì)

2、外擔(dān)保對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響是多重的，它既直接并間接地影響審計(jì)師對(duì)被審單位的審計(jì)成本，亦通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的增加影響著審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的收取。而當(dāng)對(duì)上市公司的外擔(dān)保具有高風(fēng)險(xiǎn)特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)可能已經(jīng)無(wú)法通過(guò)增加審計(jì)程序或收取風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)等方式“消化”高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保帶來(lái)的影響，會(huì)傾向于選擇通過(guò)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)來(lái)規(guī)避可能的被信息使用者追償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)和被監(jiān)管部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
　　實(shí)證方面，本文以2007年至2014年間A股上市公司的13300個(gè)觀測(cè)值為樣本，實(shí)

3、證檢驗(yàn)了對(duì)外擔(dān)保與審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)：上市公司的對(duì)外擔(dān)保情況對(duì)其審計(jì)費(fèi)用存在影響，存在對(duì)外擔(dān)保的上市公司相對(duì)于沒(méi)有進(jìn)行對(duì)外擔(dān)保的上市公司，其審計(jì)費(fèi)用更高；上市公司對(duì)外擔(dān)保的規(guī)模對(duì)審計(jì)費(fèi)用存在影響，對(duì)外擔(dān)保的規(guī)模越大，上市公司被收取的審計(jì)費(fèi)用越高；對(duì)外擔(dān)保對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響并不顯著，但是高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保的存在會(huì)影響上市公司的審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)外提供高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保的上市公司，被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的概率較大；上市公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的