CFC立法與稅收協(xié)定的兼容性問題研究.pdf

1、經(jīng)濟全球化帶動了一波又一波經(jīng)濟革命的浪潮，國與國之間的經(jīng)濟合作越來越緊密?？鐕咀鳛槌休d這一發(fā)展趨勢的生力軍，在國與國的經(jīng)濟交往中發(fā)揮著越來越重要的作用，但同時也帶來了新的國際稅收問題。與資本弱化、稅收協(xié)定濫用、轉(zhuǎn)移定價等方式一樣，在避稅港建立受控外國公司也是跨國公司經(jīng)常使用的一種避稅方式。這種利用征稅國的納稅遞延機制來避稅的方式，興起于上個世紀五十年代。目前世界上已經(jīng)有不少國家在國內(nèi)建立起了受控外國公司立法用以規(guī)制此種避稅活動。我國

2、也在今年剛剛施行的《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定了這一制度。 由于受控外國公司立法中涉及到的內(nèi)容既多且雜，本文著力研究的僅是其中的一個方面，即受控外國公司立法與稅收協(xié)定的兼容性問題。全文分五個部分，包括引言、第一至四章，各部分主要內(nèi)容如下： 引言部分主要介紹了寫作動因和寫作目的。 第一章是“問題的產(chǎn)生”。本章首先簡要介紹了受控外國公司的基本概念和各國受控外國公司立法中的一些基本問題。然后引出了受控外國公司立法

3、和稅收協(xié)定產(chǎn)生沖突的可能性及其原因。 第二章是“CFC立法與稅收協(xié)定兼容性的理論與實踐”。本章首先介紹了稅收協(xié)定的性質(zhì)和特點以及目前世界上發(fā)生稅收協(xié)定爭議的解決方式。其次，從共性和個性的角度分別分析了國內(nèi)法與稅收協(xié)定的關系以及CFC立法與稅收協(xié)定的關系。然后本章根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的納稅人挑戰(zhàn)CFC立法與稅收協(xié)定兼容性的案例，思考了兩者發(fā)生沖突時的解決方案。 第三章是“OECD范本視角下的兼容性問題”。本章首先介紹并評述了OEC