我國個人所得稅法律規(guī)制研究.pdf

1、個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。個人所得稅稅基寬廣，具有積聚財富和調(diào)節(jié)收入分配的功能，是世界各國普遍征收的稅種，在整個稅收體系中占有非常重要的地位。實行市場經(jīng)濟(jì)體制后，我國個人所得已呈現(xiàn)多元化特點(diǎn)；個人所得稅除了實現(xiàn)稅收的財政收入外，還可發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)社會公平正義，兼具稅收分配、經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的職能，目前已經(jīng)成為我國第四大稅種。
　　 個人所得稅與每一位公民的利益息息相關(guān)。我國現(xiàn)行的《個人所得

2、稅法》因其可操作性差、條文粗糙寬泛、不適應(yīng)社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要等原因，亟需進(jìn)行修改。改革和完善我國個人所得稅制度是一項專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，又直接關(guān)系中央、地方與納稅人的切身利益，對現(xiàn)有分配格局的調(diào)整會產(chǎn)生重大的影響，必須審慎進(jìn)行。
　　 本文借鑒和吸收了發(fā)達(dá)國家個人所得稅法律制度的理論和實踐，對完善我國的個人所得稅法律制度進(jìn)行了研究和探討。在介紹了個人所得稅及個人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)理論的基礎(chǔ)上，對國內(nèi)外個人所得稅法進(jìn)行了比較，

3、指出了我國個人所得稅法在課稅模式、征收范圍、費(fèi)用扣除、稅率設(shè)計以及征收管理等方面存在的主要問題，構(gòu)建了完善我國個人所得稅法的法律制度體系。首先，建立分類征收和綜合征收相結(jié)合稅制模式，建議對現(xiàn)行的個人所得稅法暫時調(diào)整為綜合和分類相結(jié)合的稅制，將來視條件成熟程度，再逐步完善到綜合稅制；其次，完善我國個人所得稅及納稅人的范圍，拓寬征收渠道防止稅收流失；第三，拓寬征收范圍從源頭上防止稅款流失，提出對“應(yīng)稅所得”進(jìn)行更寬泛和更明確的界定；第四，完

4、善我國個人所得稅費(fèi)用扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)法律制度，充分考慮到納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力和合理開支費(fèi)用，健全費(fèi)用扣除項目，充分體現(xiàn)稅收公平原則；第五，優(yōu)化我國個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，考慮不同性質(zhì)的所得和不同程度的收入的適用稅率；第六，強(qiáng)化個人所得稅的征收管理制度，要加強(qiáng)個人收入監(jiān)控機(jī)制，實現(xiàn)個人收入支付規(guī)范化和信用化，建立納稅人編碼制度，稅收信息網(wǎng)絡(luò)化管理制度，逐步推進(jìn)非現(xiàn)金收入結(jié)算制度；進(jìn)一步完善代扣代繳制度，強(qiáng)化個人所得稅的源泉控制；推進(jìn)雙向申報制