論現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的調(diào)節(jié)功能.pdf

1、改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人民群眾生活水平大幅提高，個(gè)人所得稅收入也由1993年稅改前的47億元增長(zhǎng)到2004年的1737億元。在財(cái)政收入增加的同時(shí)，也暴露出現(xiàn)行個(gè)人所得稅制對(duì)我國(guó)收入分配不公、貧富差距過(guò)大的狀況調(diào)節(jié)不力的問(wèn)題。隨著2005年10月《個(gè)人所得稅法》的修正，加強(qiáng)個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。溫家寶總理在十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上所作的工作報(bào)告中明確指出，今年的工作重點(diǎn)是要“認(rèn)真實(shí)施修改后的

2、個(gè)人所得稅法，減輕中低收入者的稅負(fù)”，這是我國(guó)中央政府發(fā)出的加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的重要信號(hào)。 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，個(gè)人所得稅作為一種調(diào)控的手段，既要通過(guò)征稅行為的具體確定和實(shí)施來(lái)有效地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，又要使國(guó)家的征稅充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、量能課稅的原則，盡可能地排除因稅制本身的不合理而造成的稅負(fù)不公和由此引起的貧富差距的擴(kuò)大。這對(duì)于我國(guó)維持安定團(tuán)結(jié)的政治局面，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)各族人民的共同富裕，有著重要意義。隨

3、著我國(guó)加入WTO，我國(guó)個(gè)人所得稅制的調(diào)整和改革必須置于全球稅制改革的背景下，借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際社會(huì)在個(gè)人所得稅制上的接軌。因此，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能進(jìn)行較為深入的研究并提出相應(yīng)的改革措施有著很強(qiáng)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 本文以我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能為研究方向和重點(diǎn)，從個(gè)人所得稅的概念特征、歷史沿革、功能定位、公平原則、稅制模式等基本理論入手，運(yùn)用系統(tǒng)分析和比較研究的方法，從概念到體制，從理論到實(shí)踐，對(duì)其進(jìn)行層

4、遞式的分析和研究。筆者結(jié)合國(guó)外個(gè)人所得稅制改革的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，從費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅制模式、稅基和稅率及稅收征管等幾個(gè)方面，分析我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制在調(diào)節(jié)功能方面存在的問(wèn)題，并提出解決和完善的具體方案：1．改革費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，將教育、婚姻家庭和購(gòu)買(mǎi)自住用房等因素考慮在內(nèi)，廢除“超國(guó)民待遇”，設(shè)立浮動(dòng)范圍，以縮小地區(qū)差異和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩；2．改革稅制模式，變分類(lèi)所得稅制為分類(lèi)綜合所得稅制；3．減少稅級(jí)至5級(jí)，并將最高邊際稅率降至35％