最優(yōu)稅收理論視域下的中國個人所得稅法.pdf

1、西方最優(yōu)稅收理論是以稅收公平原則和稅收效率原則作為支撐原則，在嚴(yán)格的假設(shè)條件下，從福利經(jīng)濟學(xué)的角度提出的開創(chuàng)性稅收理論，這一理論的重要意義主要在稅率設(shè)計上，該理論認(rèn)為：要充分發(fā)揮個人所得稅有效調(diào)節(jié)收入分配的功能，社會中的低收入者的邊際稅率應(yīng)該為0，同時社會中的高收入者的邊際稅率也應(yīng)該是0；個人所得稅的稅率應(yīng)該具有一定的累進性。即，對于社會中的低收入者非但不能對其征稅，還要給予一定的政府補助，充分體現(xiàn)了收稅的公平原則；對于社會中的高收入者

2、，米爾利斯提出一個臨界值，各國可以根據(jù)自己的情況來設(shè)計不同的臨界值，在臨界值以下的收入采用累進制稅率，對于超過臨界值的收入不予征稅，目的是為了保證稅收效率，鼓勵高收入者進行儲蓄或是投資活動，增加社會財富。
　　在最優(yōu)稅收理論下審視我國現(xiàn)行的個人所得稅制度，發(fā)現(xiàn)存在很多弊端，阻礙了其調(diào)節(jié)收入公平分配和增加財政收入的功能，第一：我國對于工資和薪金實行的是5％-45%的超額累進稅率，稅級過多且邊際稅率過高，過高的邊際稅率影響了納稅人有效

3、率的經(jīng)濟活動；第二，我國實行的是分類所得的課稅模式，給偷逃稅者帶來了可乘之機，給我國的財政收入帶來了不小的損失；第三，征稅范圍過窄且費用扣除不合理，不能充分地體現(xiàn)納稅人的納稅情況，不利于發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。
　　在認(rèn)真分析我國個人所得稅種種弊端的基礎(chǔ)上，借助最優(yōu)稅收理論這一工具，提出完善我國個人所得稅的政策建議：第一，減少稅率檔次，加大稅率的級距，適當(dāng)降低邊際稅率；第二，實行綜合所得的課稅模式；第三，適當(dāng)調(diào)整個人所得