從內(nèi)部控制視角探討高校內(nèi)部控制環(huán)境的改善.pdf

1、高等院校是非營(yíng)利組織的重要組成部分，是國(guó)家培養(yǎng)各種人才的重要場(chǎng)所。從1999年以來(lái)，中國(guó)高校進(jìn)入了快速發(fā)展期。高校的數(shù)目不斷增多，高校的場(chǎng)地逐漸擴(kuò)建，高校的規(guī)模也不斷擴(kuò)大，形成了許多在校生超過(guò)上萬(wàn)人的大型組織，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)作方式日漸復(fù)雜。然而，高校的內(nèi)部控制并沒(méi)有隨著學(xué)校的擴(kuò)張而取得同步發(fā)展，甚至仍處于較低級(jí)、極易受忽視的階段。近年來(lái)，高校的貪污受賄案件時(shí)有發(fā)生，高校的財(cái)務(wù)危機(jī)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更是不斷引起人們的熱議。而高校貪污受賄案件與經(jīng)營(yíng)危

2、機(jī)都與高校的管理不利有極大的關(guān)聯(lián)性，管理失控、監(jiān)督失力引發(fā)各種問(wèn)題，增大了高校運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境引起足夠的重視。因此，積極采取措施改善高校的內(nèi)部控制環(huán)境是高校全體教職員工義不容辭的責(zé)任。
　　 論文主要運(yùn)用訪談法、文獻(xiàn)法和分析歸納法，從企業(yè)內(nèi)部控制的視角，對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行理論論證和實(shí)踐調(diào)查，深入探討高校的內(nèi)部控制環(huán)境這一要素。
　　 首先，引入成本控制論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論作為全文的理論基礎(chǔ)。高校是一個(gè)復(fù)雜的

3、組織機(jī)構(gòu)，其運(yùn)行的效率就體現(xiàn)在教職員工的工作效率、高校的管理效率以及對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的適應(yīng)性等方面；高校的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在高校人力資源風(fēng)險(xiǎn)、高校設(shè)施運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。盡管高校是非營(yíng)利性組織，但是高校運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)資金的支持。財(cái)務(wù)制度和監(jiān)控方面存在的漏洞也使得貪污腐敗事件時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家和集體、廣大師生的利益。建立自律與他律相結(jié)合的內(nèi)部控制環(huán)境十分重要。
　　 然后，選取了數(shù)名具有代表性的高校教師、行政管理人員、在校

4、學(xué)生做深度訪談。訪談結(jié)果表明高校教師對(duì)構(gòu)建和改善高校內(nèi)部控制環(huán)境的一致肯定。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制理論，根據(jù)訪談?dòng)涗泴?duì)高校內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，得到了目前我國(guó)高校內(nèi)部控制環(huán)境方面普遍存在的問(wèn)題：高校缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人力資源政策不健全，缺乏節(jié)約成本的意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督失效。
　　 最后，經(jīng)過(guò)調(diào)查結(jié)果分析高校內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題，提出促進(jìn)及改善高校內(nèi)部控制環(huán)境的策略。要加強(qiáng)