2019年推薦 電大《納稅籌劃》期末復習題匯總

1、..◎◎◎◎某企業(yè)新購入一臺價值100O萬元的機器設備.該設備預計使用年限5年。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％?？刹捎弥本€折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設備殘值。折舊費用、利潤、所得稅比較表金額單位：萬元注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現(xiàn)率1O％的復利現(xiàn)值系數(shù)分別為O.909，0.826，O.751，O.683，O.621。請根據(jù)

2、上表計算分析兩種不同折舊方法下的年度折舊費用、利潤及所得稅節(jié)稅情況。參考答案：參考答案：從計算的數(shù)據(jù)可以看出，設備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤總額以及應納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬元、l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個年度的折舊費用大幅提高，利潤與應納所得稅稅額大幅下降；而后面年度的折舊費用大幅下降，利潤與應納所得稅稅額相應增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃

3、?？紤]到貨幣的時間價值，可實現(xiàn)相對節(jié)稅13.204萬元(284.250271.046)?！颉颉颉驈埾壬且患移【茝S的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3000元。預計2010年底，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額＝(3000一2000)10％一25=75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。參考答案：由于張先生每月收入高于當年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌

4、劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為25%（30000012=25000），速算扣除數(shù)1375，則：年終獎金應納個人所得稅稅額=30000025%1375=73625（元）全年共應納個人所得稅稅額=751273625=74525（元）全年稅后凈收入=（300000300012）（751273625）=261475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則：張先生全年收入=3000

5、00300012=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=（336000200012）2=156000（元）將156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作為工資、薪金發(fā)放，則：張先生每月工資、薪金所得=156000122000=15000（元）另外156000作為年終獎在年底一次發(fā)放。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得為：每月工資應納個人所得稅稅額=（150002000）20%375=2225（元）全

6、年工資應納個人所得稅稅額=222512=26700（元）年終獎應納個人所得稅稅額=15600020%375=30825（元）全年應納個人所得稅稅額=2670030825=57525（元）比原來少納個人所得稅稅額=7452557525=7000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣1個月的速算扣除數(shù)，只有1個月適用超額累進稅率，另外11個月適用的是全額累進稅率，還須對上

7、述基本安排進行調(diào)整。◎◎◎◎劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。參考答案：參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，折舊方法年度折

8、舊費用利潤額稅率所得稅貼現(xiàn)率復利現(xiàn)值系數(shù)所得稅現(xiàn)值l200300O.90920.826直線30.7514O.683折舊525％10％O.62l合計14001000.90920.826加速30.75140.683折舊525％1O％0.621合計折舊方法年度折舊費用利潤額稅率所得稅貼現(xiàn)率復利現(xiàn)值系數(shù)所得稅現(xiàn)值l20030075O.90968.1752200300750.82661.950直線3200300750.75156.32542003

9、0075O.68351.225折舊520030025％7510％O.62l46.575合計10001500375284.2501400100250.90922.7252240260650.82653.690加速3144356890.75166.8394l08392980.68366.934折舊510839225％981O％0.62160.858合計1000l500375271.046..（2）甲企業(yè)應當開具該明星特許權(quán)使用費所得個人所得

10、稅（特許權(quán)使用費所得稅率只有一當20%）（元））（）（228571.43%2020%1%20120%11200000??????合計應扣繳個人所得稅=335294.12228571.43=563865.55（元）由此可以看出，按勞務報酬和特許權(quán)使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，共節(jié)約稅款356722.68元（920588.23563865.55）?！颉颉颉騻€人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18萬元。該企

11、業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。參考答案：參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應納企業(yè)所得稅稅額=18000020%=36000（元）應納個人所得稅稅額=180000（120%）20%=28800（元）共應納所得稅稅額=3600028800=64800（元）所得稅稅負%36%10018000064800???李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：應納個人所得稅稅額=1

12、8000035%6750=56250（元）所得稅稅負%25.31%10018000056250???可見，成立公司制企業(yè)比城里個人獨資企業(yè)多繳所得稅8550元（6480056250），稅負增加4.75%（36%31.25%）?！颉颉颉蚰辰ú匿N售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入8

13、0萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.44萬元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。參考答案：參考答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：應納增值稅稅額（萬元）99.2444.17%17%171292?????如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。共應繳納流轉(zhuǎn)稅：應納增值稅稅率（萬元）36.1344

14、.17%17%17180292??????應納營業(yè)稅稅額=803%=2.4（萬元）共應繳納流轉(zhuǎn)稅=13.362.4=15.76（萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅=24.9915.76=9.23（萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收入會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高（17%），而勞務收入部分通常很少有可以抵扣的進項稅額，故實際稅收負擔很重。納稅人如果將兩類業(yè)務收入分開核算，勞務收

15、入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3%（或5%），可以明顯降低企業(yè)的實際稅負?！颉颉颉蚰呈信Ｄ坦局饕a(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司.或直接通過銷售網(wǎng)絡轉(zhuǎn)銷給本市及其他地區(qū)的居民。奶制品的增值稅稅率適用17％。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13％的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。假定2009年公司向農(nóng)民收

16、購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價為350萬元。圍繞進項稅額，計算分析公司應采取哪個籌劃方案比較有利與銷項稅額相比，公司進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。由于我國目前增值稅僅對工商企業(yè)征收，而對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價值是免稅的，所以公司可以通過調(diào)整自身組織形式享受這項免稅政策。公司可將整個生產(chǎn)流程分

17、成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購人的牛奶可以抵扣13％的進項稅額。實施籌劃前：假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收人為500萬元，則：應納增值稅稅額=50017％(138)=64(萬元)稅負率==12.8％%10050064

18、?實施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價確定為350萬元，其他資料不變。則：應納增值稅稅額=50017％(35013％8)=31.5(萬元)稅負率==6.3％%10050031.5?方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額=6431.5=32.5(萬元)◎◎◎◎某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40

19、元的洗面奶，售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及該款售價120元的新面霜，包裝盒費用為20元，組套銷售定價為350元。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30%，護膚護發(fā)品免征消費稅）。計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃？參考答案：參考答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護膚護法品，不屬于消費稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30%稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。應納稅額（元