初級(jí)經(jīng)濟(jì)法個(gè)人所得稅

1、納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) 納稅義務(wù)居民 有住所、無(wú)住所但居住滿1年 境內(nèi)境外所得納稅非居民 無(wú)住所又不居住、無(wú)住所居住不滿1年 僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅注意：1.上述居住滿1年是指一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿365天2.在居住期間臨時(shí)離境的一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。【例題】梅西于2010年12月10日來(lái)北京工地搬磚，2011年8月25日太熱了受不了回國(guó)避暑28天，12月因太冷了回國(guó)10天，2012年1

2、2月15日?qǐng)?jiān)持不住回國(guó)了。分析該外國(guó)人從2010-2012年的納稅人性質(zhì)?！敬鸢浮?010年屬于非居民納稅人，2011年臨時(shí)離境不扣減天數(shù)，屬于居民納稅人，2012年居住不滿1年，屬于非居民納稅人。（二）所得來(lái)源的確定所得來(lái)源地與所得支付地是不同的兩個(gè)概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)是不同的。我國(guó)個(gè)人所得稅依據(jù)所得來(lái)源地判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅。1.工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的單位的所在地為所得來(lái)源地。2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，

3、以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地。3.勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。4.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地。6.利息、股息、紅利所得，以支付單位的所在地為所得來(lái)源地。7.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地。三.個(gè)人所得稅稅目及應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）工資、薪金所得，1.稅目個(gè)人因任職或者受雇

4、而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類(lèi)和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。注意：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼： 注意：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。特殊規(guī)定： 特殊規(guī)定：（1）內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入按工

5、資、薪金所得繳納個(gè)稅。（2）離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按工資、薪金所得 工資、薪金所得繳納個(gè)稅。（3）內(nèi)部退養(yǎng)人員再就業(yè)、退休人員再任職取得的收入，按工資、薪金所得繳納個(gè)稅。（4）公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人因任職、受雇上市公司取得的股票增值權(quán)、限制性股票所得，按工資、薪金所得繳納個(gè)稅。（5）出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位

6、對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，駕駛員收入按工資、薪金所得 繳納個(gè)稅。出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位繳納管理費(fèi)的，或出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員1.稅目（1）個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)（農(nóng)林牧漁）暫不征收個(gè)人所得稅。（2）個(gè)體工商戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他所得，按有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。（3）出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位繳納管理費(fèi)的，或出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移

7、給駕駛員的，駕駛員收入按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 繳納個(gè)稅。 （屬于單位所有，按照工資薪金繳納）2.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）稅率：適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）計(jì)稅方法：按年計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（三）企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得1.稅目個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）稅率：適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）計(jì)稅

8、方法：按年計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（月扣除3500元）（四）勞務(wù)報(bào)酬所得1.稅目個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。如設(shè)計(jì)、裝潢、安裝等29項(xiàng)。特殊規(guī)定：（1）個(gè)人擔(dān)任公司（含關(guān)聯(lián)公司）董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其董事費(fèi)收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬繳稅；個(gè)人在公司任職、受雇且同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)按工資薪金繳稅。（2）演員從其所屬單位領(lǐng)取工資，屬于工資薪金所得，走穴演出的報(bào)酬，屬于勞務(wù)報(bào)酬。（3）

9、教師從學(xué)校領(lǐng)取工資，屬于工資薪金，自辦培訓(xùn)班或外出授課收入屬于勞務(wù)報(bào)酬。（4）在校學(xué)生勤工儉學(xué)取得的收入屬于規(guī)定應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（5）商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，為非雇員提供的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，屬于勞務(wù)報(bào)酬。（6）個(gè)人兼職取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬。2.應(yīng)納稅額計(jì)算（1）稅率：20%對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收：應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元的部