SOX法案404條款實施問題研究——以某美資公司為例.pdf

1、無論是20世紀40年代初的密切監(jiān)視戰(zhàn)術(shù)以及后來的COSO模型,還是21世紀的薩班斯·奧克斯利法案(《2002公眾公司會計改革和投資者保護法案》,英文是Sarbanes-Oxley Act,下文簡稱SOX法案),都是為了防忠于未然,提高企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理水平,促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展,這也許就是內(nèi)部控制的真義。
　　 按照被稱為“自羅斯?？偨y(tǒng)所簽署的《證券法》和《證券交易法》以來美國商業(yè)界影響最為深遠的改革法案”的《SOX法案》生

2、效時的約定,在美國本土上市公司必須在2004年11月15日后結(jié)束的財政年度中遵守404條款。SOX法案404條款對我們最大的啟示是使監(jiān)管的思想和理念發(fā)生了根本的變化:之前對投資者的保護著重結(jié)果的報告,即提供公允的財務(wù)成果信息、幫助理解財務(wù)成果的其他信息,認為這些信息足以幫助投資者作出正確的決策。SOX法案認為僅僅提供財務(wù)成果是不夠的,公司還必須分析和評估達到這些成果的過程,SOX法案帶來的是監(jiān)管理念的徹底轉(zhuǎn)變,即從簡單的信息披露轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)

3、性管制和風險管理。
　　 本文通過系統(tǒng)地闡述企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論,內(nèi)部控制的發(fā)展,進而詳細描述VIA公司實施SOX法案404條款的具體過程和內(nèi)容,著重對其實施SOX法案404條款過程中涉及到的成本、IT治理和管理層責任等問題進行分析,并以應(yīng)收賬款部門為重點說明VIA實施SOX法案所取得的效果。最后,結(jié)合我國企業(yè)的實際,提出企業(yè)應(yīng)當從加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力,考慮內(nèi)部控制的時效性,衡量內(nèi)部控制所需要的成本,加強IT治理,強化高管責任