電大會(huì)計(jì)本科審計(jì)案例分析

1、電大 電大會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)本科 本科《審 《審計(jì)案 計(jì)案例研 例研究》 究》綜合 綜合案例 案例分析 分析題復(fù) 題復(fù)習(xí)題 習(xí)題2006年 05月 17日 yhh綜合案例分析題 綜合案例分析題3．××會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于 2003 年 3 月 10 日完成對(duì) CA 股份有限公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于 2002 年 3 月 21 日提交。張

2、、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如下：（1）審計(jì)工作底稿顯示，2002 年度利潤(rùn)表重要性水平為 75 萬(wàn)元，2002 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 85 萬(wàn)元。（2）2003 年 3 月 1 日，××市高級(jí)人民法院最終裁定，2003 年 1 月，被告 CA 股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償 XXX 股份有限公司 360 萬(wàn)元。（3）CA 股份有限公司 2002 年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由 2001 年度應(yīng)

3、收賬款年末余額的 3‰提高到 5‰（4）在 2002 年 12 月 31 日對(duì) CA 股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺 2000 件，甲產(chǎn)品單位成本 435 元，但 CA 股份有限公司未作調(diào)整。（5）CA 股份有限公司 2002 年 6 月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值 70 萬(wàn)的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門(mén)啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策地址：中國(guó)·北京 劉海（簽字并蓋

4、章）報(bào)告日期：2003 年 3 月 10 日4．A 公司未經(jīng)審計(jì)的 2001 年會(huì)計(jì)報(bào)表中部分會(huì)計(jì)資料如下（金額：萬(wàn)元）：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000利潤(rùn)總額 5400 凈利潤(rùn) 3618資產(chǎn)總額 270000 股東權(quán)益 132000股本 80000 資本公

5、積 22000盈余公積 20800 未分配利潤(rùn) 9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì) A 公司 2001 年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定 A 公司 2001 年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為 450 萬(wàn)元，并且將報(bào)表層次的重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平(萬(wàn)元)如下：銀行存款 12 應(yīng)收賬款 30 壞賬準(zhǔn)備

6、 0.50應(yīng)收利息 8 在建工程 30 存貨 100其中：庫(kù)存商品 40 固定資產(chǎn) 100 累計(jì)折舊 90長(zhǎng)期借款 30 股本 0 盈余公積 0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 管理費(fèi)用 20財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 營(yíng)業(yè)外支出 5注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于 2002 年 2 月 20 日完成。審計(jì)過(guò)程中

7、發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2002 年 1 月 23 日，A 公司收到退回 2001 年銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以 10000 萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅額）銷(xiāo)售，甲產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 6000 萬(wàn)元，貨款已結(jié)算。A 公司調(diào)整了 2002 年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A 公司拒絕接受。（2）A 公司 2001 年 1 月購(gòu)買(mǎi)乙材料 4800 萬(wàn)元，由于采用乙

8、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)黯淡，A 公司乙材料積壓。該材料截止 2001年 12 月 31 日的可變現(xiàn)凈值為 4658 萬(wàn)元，A 公司在 2001 年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。A 公司拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議。（3）2001 年 3 月 1 日，A 公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款 9600 萬(wàn)元 2 年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為 6％，其中的 8000 萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（2001 年 12 月 31 日尚未完工）1600

9、萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A 公司對(duì)長(zhǎng)期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提 2001 年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A 公司拒絕接受。（4）2001 年 12 月 31 日，A 公司占資產(chǎn)總額 40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。[要求 要求]假定針對(duì) A 公司存在的上述每一種情況，如果 A 公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種

10、意見(jiàn)類(lèi)型？并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。若要撰寫(xiě)說(shuō)明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段。答：⑴屬于“為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)”，需提請(qǐng)被審單位調(diào)整 2001 年的會(huì)計(jì)報(bào)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入調(diào)減10000 萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)減 6000 萬(wàn)元、利潤(rùn)總額調(diào)減 4000 萬(wàn)元（不考慮稅金及附加的影響）。在被審單位拒絕時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)；因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重要性水平分別為 100 萬(wàn)、80 萬(wàn)；而錯(cuò)報(bào)額

11、高達(dá) 10000 萬(wàn)元、6000 萬(wàn)元、占其報(bào)表數(shù)的 28%和 20%；調(diào)整后利潤(rùn)總額將減少 74%；這些錯(cuò)報(bào)額均大大的超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平 540 萬(wàn)元，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上已不能公允反映其經(jīng)營(yíng)成果。其說(shuō)明段、意見(jiàn)段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司 2002 年 1 月 23 日發(fā)生的上年銷(xiāo)售甲產(chǎn)品退回，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)調(diào)整 2001 年的會(huì)計(jì)報(bào)表，貴公司未接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司 2001 年度利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入