注冊會(huì)計(jì)師視角下的內(nèi)部控制分析.pdf

1、2002年美國頒布了薩班斯奧克斯利法案，該法案針對此前發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)丑聞最重要的對策之一是從強(qiáng)制性監(jiān)管角度提出對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。與此對應(yīng)，2008年6月28日，中國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》同時(shí)發(fā)布且相配套的《內(nèi)部控制鑒證指導(dǎo)》（征求意見稿），對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)提出了最新指引。這一切都共同傳達(dá)這樣一個(gè)信息，即內(nèi)部控制評價(jià)已經(jīng)從原來財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一個(gè)部分發(fā)展成為了專

2、門針對內(nèi)部控制的評價(jià)。事實(shí)上，注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的評價(jià)由來已久。從注冊會(huì)計(jì)師開始關(guān)注內(nèi)部控制，到在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對其加以運(yùn)用，再到后來專門針對內(nèi)部控制的評價(jià)，在這一系列演變中注冊會(huì)計(jì)師和內(nèi)部控制經(jīng)歷了怎樣一個(gè)相互促進(jìn)的過程？有哪些重要的監(jiān)管法律法規(guī)促成這一發(fā)展過程的實(shí)現(xiàn)？注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評價(jià)是如何實(shí)施的？注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評價(jià)存在哪些困境、如何加以解決？這正是本文所想要回答的問題。 本文共分為六部分：第一部分導(dǎo)言。概述本論文

3、的研究背景與選題動(dòng)機(jī)、重要概念、研究方法和主要內(nèi)容、創(chuàng)新與不足；第二部分文獻(xiàn)綜述。回顧了有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評價(jià)早期研究和近期研究情況；第三部分注冊會(huì)計(jì)師和內(nèi)部控制相關(guān)理論分析。分別回顧了注冊會(huì)計(jì)師產(chǎn)生和發(fā)展、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展各自歷程，在此基礎(chǔ)上對注冊會(huì)計(jì)師和內(nèi)部控制兩者的關(guān)系進(jìn)行分析；第四部分注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評價(jià)的監(jiān)管要求。全面回顧了美國和中國對注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評價(jià)相關(guān)法律法規(guī)發(fā)展情況，并重點(diǎn)介紹兩國關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審