初級會計實務(wù)重點章節(jié)賬務(wù)處理分錄

1、交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)的取得取得時交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)（按公允價值作為其初始確認金額）投資收益（相關(guān)費用）貸：其他貨幣資料——存出投資款注：交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益” 注：交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益” 。二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息確認已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投

2、資收益收到已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）三、交易性金融資產(chǎn)的期末計量公允價值大于賬面余額時： 公允價值小于賬面余額時：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 借：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動四、交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款（實際收到的金額

3、）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（該金融資產(chǎn)的賬面余額）—公允價值變動借/貸：投資收益（按其差額） 同時，將原計入該金融資產(chǎn)的“公允價值變動”轉(zhuǎn)出：借/貸：公允價值變動損益貸/借：投資收益貸：銀行存款營業(yè)外收入（按其差額）二、持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)利潤或發(fā)生凈虧損被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算應(yīng)享有的份額：借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損時（作相反的會計分錄）：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整注：發(fā)

4、生凈虧損時，以“本科目”的賬面價值減記至零為限。 注：發(fā)生凈虧損時，以“本科目”的賬面價值減記至零為限。 （指“長期股權(quán)投資 （指“長期股權(quán)投資—對 XX XX單位投資”科目，該科目由“成本” 單位投資”科目，該科目由“成本” 、 “損益調(diào)整” “損益調(diào)整” 、 “其他權(quán)益變動”三個明細科目組 “其他權(quán)益變動”三個明細科目組成，賬面價值減至零即意味著“對 成，賬面價值減至零即意味著“對 XX XX 單位投資”的這三個明細科目合計為零。

5、單位投資”的這三個明細科目合計為零。 ）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時：借：應(yīng)收股利（計算應(yīng)分得的部分）貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整注：收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。 注：收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。三、持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動被投資單位除凈損益外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額：借/貸：長期股權(quán)投資—其