醫(yī)院財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講座ppt

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德,財務審計,會計法律制度,一、概念：會計法律制度是國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件總稱，包括會計法律（《會計法》）、會計行政法規(guī)（《總會計師條例》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)財務報告條例》等）、國家統(tǒng)一的會計制度（《會計從業(yè)資格管理辦法》《會計基礎工作規(guī)范》等）和地方性法規(guī)。,二、會計工作管理體制（一）、管理部門：遵循“統(tǒng)一領導 分級管理”原則，財政部門主管全國的會計工作，縣級以上政府財政部門管理本地會

2、計工作。（二）、會計人員管理：從事會計工作的人員，必須取得從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人還應當具備會計師以上專業(yè)職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。財政部門負責從業(yè)資格、職稱管理、繼續(xù)教育等。,,（三）、單位內部的會計工作管理：單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計工作的真實性完整性負責。,三、會計核算（一）企業(yè)

3、會計確認、計量報告的基礎是權責發(fā)生制。權責發(fā)生制：是指收入費用的確認應當以實際發(fā)生為標準。凡是當期已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生和負擔的費用不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用處理。收付實現(xiàn)制：是指收入、支出的確認以款項的實際收付作為確認標準，而不論是否屬于當期。目前行政及無經(jīng)營業(yè)務的事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制。,,（二）、信息質量要求：客觀性、相關性、

4、明晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。（三）、會計資料要求：必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。任何人不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。偽造資料是指以虛假業(yè)務編造不真實的會計憑證、會計帳簿和其他會計資料。變造資料是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計帳簿等真實內容、歪曲事實真相的行為，即篡改事實。提供虛假的財務報告是指通過編造虛假的會計憑證、會計帳簿及其他會計資料或

5、直接篡改財務報告上的數(shù)據(jù)，即以假亂真。（四）、會計核算內容：1、款項及有價證券的收付2、財物的收發(fā)、增減和使用3、債權債務的發(fā)生和結算4、資本、基金的增減5、收入、支出、費用、成本的計算6、財務成果的計算和處理7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。,（五）、會計年度：公歷1月1日-12月31日,記帳本位幣：人民幣財務收支以人民幣以外的單位，可以選定其中一種貨幣作為人民幣為記帳本位幣。會計文字記錄境內單位、組

6、織的會計記錄必須使用中文?？梢酝瑫r使用一種民族文字和外國文字。,（六）、填制會計憑證,原始憑證：內容：憑證的名稱、填制日期、單位名稱、填寫人姓名、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務事項的內容、數(shù)量、單價和金額、經(jīng)辦人員的簽名和蓋章；填制和取得：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章、從個人取得的原始憑證必須有本人簽名或蓋章。審核：會計人員對原始憑證必須審核，對不真實、不合法的原始憑證有權拒收并向單位負責人報告，對不完整、不準確的予

7、以退回，并要求按制度更正、補充。更正：原始憑證記載的各項內容均不得涂改。有錯誤的應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。金額有錯誤的必須重開，不得在原始憑證上更正。,（七）、登記會計帳簿,會計帳簿設置：總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。會計帳簿的登記：必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關法律行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。帳簿登記時，應當按照連續(xù)編號的順序進行

8、。會計帳簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應按規(guī)定方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。會計帳簿的保管：總帳、明細帳、日記帳、輔助帳簿保管期限15年，現(xiàn)金和銀行日記帳保管25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。 帳目核對：單位應當將會計帳簿記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對、以保證帳相符；與會計憑證的有關內容核對，以保證帳證相符；將會計帳薄之間的對應記錄核對，以保帳帳相符；與報表有關內容核對，以保證帳表相符。

9、,（八）、編制財務會計報告,財務會計報告的概念：是指單位對外提供的某一特定日期財務狀況和會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。財務報告組成：由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表。會計報表附注包括兩個方面內容：一是對會計要素的補充說明；二是對那些報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。財務狀況說明書是對企業(yè)基本狀

10、況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉情況及重大事項的說明。財務報告的保管：月度和季度財務報告保管期限為3年，年度報告保管期限為永久。簽章程序：財務會計報告應當由單位負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的單位還必須由總會計師簽名并蓋章。責任主題：單位負責人是財務會計報告的責任主體，對報出的報表承擔相應責任。,（九）、會計檔案的管理,要求：當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可以由會計機構保管一年，期滿之后，應當辦理移交手

11、續(xù)交本單位機構統(tǒng)一保管。未設檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管，但出納人員不得監(jiān)管會計檔案。單位的會計檔案經(jīng)本單位負責人批準后方可以提供查閱或者復制原件但必須辦理登記手續(xù)。期限：分為定期、永久兩類。定期分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案銷毀的規(guī)定：檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，報負責人批準后，雙方共同派員監(jiān)銷。對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出力卷

12、，保管到完結為止。,（十）、財產(chǎn)清查,財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法。財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。通過財產(chǎn)清查，查明帳實相符，保證會計資料的真實性。,十一、會計監(jiān)督,內部監(jiān)督是會計的基本職能之一，包括單位內部會計監(jiān)督、財政部門為主題的政府監(jiān)督和以注冊會計師為主的社會監(jiān)督。單位內部監(jiān)督1、概念：單位內部會計監(jiān)督是為了保護資產(chǎn)的安全、完整，保證

13、其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，在單位內部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。2、內部監(jiān)督的主題是會計機構和會計人員。監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。監(jiān)督的內容是：（1）、會計機構、會計人員對原始憑證進行審核和監(jiān)督。（2）、會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿和帳外設帳行為，應當制止和糾正；糾正無效的，應當報上級主管單位報告，請求出來。（3）、會計機構、會計人員應對實物、款

14、項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。（4）、會計機構、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。,會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督,對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一核算的財務收支應當制止和糾正；對違反規(guī)定的財務收支不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財務收支應當制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導

15、人應當在接到書面意見起10天內作出書面決定，并對決定承擔責任。對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導提出書面意見的，應當承擔責任。,單位內部會計監(jiān)督的基本要求,記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決定和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對

16、會計資料定期進行內審的辦法和程序應當明確，,單位負責人、會計機構、會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權,單位負責人、會計機構和會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員依法辦理會計事項。會計機構、會計人員對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的會計事項有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處

17、理。,單位內部控制制度,單位內部控制的概念：單位內部控制制度是一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系，相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。各單位應當建立、健全本單位的內部控制制度。內部控制的基本結構：主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。內部控制的基本方式：組織規(guī)劃控制、授權批準控制、預算控制、實物控制。內部

18、控制的原則：合法性原則、有效性原則、全面性原則、不相容職務相互分離原則、成本效益原則、適時性原則。其中不相容職務相互分離原則中的“不相容職務”是指不能同時由一人兼任的職務，這些職務包括出納與記帳、業(yè)務與記帳、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批、業(yè)務審批與記帳、財務保管與記帳、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務復核等。內部控制的內容：主要包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔保。,十二、會計機構和會計人員,會計機構是指單位

19、內部設置的辦理會計事務的職能部門會計機構的設置一個單位應當根據(jù)業(yè)務需要設置會計機構，設置會計機構的單位應當確定會計機構負責人。,會計從業(yè)資格,會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業(yè)的“門檻”。會計從業(yè)資格證書的適用范圍國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書：1、會計機構負責人（會計主管人員）；2、出納；3、稽核；

20、4、資本、資金核算；5、收入、支出、債權債務核算；6、工資、成本費用、財務成果核算；7、財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8、總帳；9、財務會計報告編制；10、會計機構內會計檔案管理。,會計專業(yè)職務及專業(yè)技術資格,會計專業(yè)職務：是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務、會計師為中級職務、助理會計師和會計員為初級職務會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別

21、。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。,會計工作崗位設置,會計工作崗位一般分為：總會計師崗位；會計機構負責人崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權、債務核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總帳崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。醫(yī)院門診收費員、住院收費員、藥房收費員、藥品庫房記帳員、商場

22、收費（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。,會計人員回避制度,回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或執(zhí)業(yè)人員實行職務回避和業(yè)務回避的一種制度。會計人員回避制度的內容：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代內旁系血親以及今姻關系。國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會

23、計人員應當實行回避制度。,總會計師,概念：總會計師是組織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟問題分析和決策的單位行政領導人?？倳嫀焻f(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責?？倳嫀煹脑O置：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不設與總會計師職權重疊的副職?？倳嫀煴仨毦邆涞臈l件：總會計師除了必須具備政治

24、、思想、政策理論水平、業(yè)務知識和身體等重要方面規(guī)定的條件外，還必須具備取得會計師任職資格后，主管一個單位或一個重要方面的財務工作時間不少于3年這一條件。,會計人員的交接工作,會計人員交接是指會計人員工作調動或因故離職時與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。沒有辦理交接手續(xù)的不得調動或者離職。會計人員工作交接前的準備工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。2、尚未登記帳目應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在最后一筆余額

25、后加蓋經(jīng)辦人員印章。3、整理應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。4、編制移交清冊，列明移交憑證、帳簿、會計報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應該在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內容。5、會計機構負責人、會計主管人員移交時，應當將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。,移交點

26、收,移交人員離職前，必須將經(jīng)管的會計工作在規(guī)定的期限內全部向接替人員移交清楚，接替人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求：1、現(xiàn)金要根據(jù)會計帳簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”時，移交人員在規(guī)定期限內負責清查處理；2、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，各種財產(chǎn)物資和債權、債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符，對重要實物要實地盤點，對余額交大的往來帳戶要與往來單位、個人核對。3、公

27、章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票及其他物品必須交接清楚。,交接人員責任,移交人員對移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接交資料存在問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應有移交人負責，接替人員不對移交過來的材料真實性、完整性負法律上的責任。,十三、法律責任,違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的違法行為1、不依法設置帳簿的行為。2、私設帳簿的行為。即常說的“帳外帳‘。3、未按照規(guī)定填制

28、、取得原始憑證、或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為；4、以未經(jīng)審核的會計憑證登記帳簿；5、隨意變更會計處理方法的行為；6、向不同的會計資料使用者提供的財務報告編制依據(jù)不一致的行為；7、未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀傷、滅失的行為；8、不如實提供有關會計資料和有關情況的行為。,應承擔的法律責任,責令限期改正罰款行政處分吊銷會計從業(yè)資格證書依法追究刑事責任,會計職業(yè)道德,會計職業(yè)道德是指一定社會經(jīng)濟條件下，對會計

29、職業(yè)行為及職業(yè)活動的系統(tǒng)要求及明文規(guī)定，是會計人員職業(yè)活動中的各種關系的行為準則，是職業(yè)道德在會計職業(yè)行為和會計活動中的具體體現(xiàn)。其主要內容為：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務。,愛崗敬業(yè),愛崗就是會計人員熱愛本職工作，安心本職工作，并為作好本職工作盡心盡力、盡職盡責。敬業(yè)是指人們對其所從事的會計職業(yè)或行業(yè)的正確認識和恭敬態(tài)度，并用這種態(tài)度認真對待本職工作，將身心與本職融為一體。愛崗敬業(yè)具

30、體要作到：1、正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)精神；2、熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；3、安心工作，任勞任怨。4、嚴肅認真，一絲不茍；5、忠于職守，盡心盡力、盡職盡責。,誠實守信,誠實是指言行跟內心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實人，說老實話、辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，守秘密。誠實守信的具體要求：1、做老實人，說老實話、辦老實事，不搞虛假；2、保密守信，不為利益所誘惑；3、執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。

31、,廉潔自律,“廉潔”就是不收受賄賂，不貪污錢財。“自律”是指會計人員按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想過程。廉潔自律的具體要求：1、樹立正確的人生觀和價值觀。2、公私分明，不貪不占；3、遵紀守法，清正廉潔。,客觀公正,客觀就是以客觀事實為依據(jù)，真實地記錄和反映實際經(jīng)濟業(yè)務事項；公正就是公平正直，沒有偏失?？陀^公正的基本要求：1、端正態(tài)度；2、依法辦事；3、實事求是，不偏不倚；4、保持應有的獨立性。,

32、堅持準則,堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。堅持準則的基本要求：1、熟悉準則；2、遵循準則3、堅持準則4、妥善解決道德沖突,提高技能,提高技能就是要求會計人員不斷通過學習、培訓和實踐等途徑，持續(xù)提高會計專業(yè)理論水平和職業(yè)技能，以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力。提高技能的基本要求：1、具有不斷提高會計技能的意識和志愿。2、具有勤學苦練、刻苦鉆研的精神和科學的學習方法。,

33、參與管理,參與管理簡單地講就是間接參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。參與管理的基本要求：1、會計人員應努力鉆研相關業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，為參與管理奠定堅實的基礎。2、會計人員熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使提出的合理化建議，更具有針對性和創(chuàng)新性，有效地協(xié)助領導做出科學決策。,強化服務,強化服務是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度、強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化服務的基本要求：1、強化服務意識，樹立文明

34、服務形象。2、提高服務質量。,案例1,1、 資料：陳軍是一個單位的會計主管，他對工作很有熱情，也很有主見，專業(yè)業(yè)務能力強，在工作中也很有魄力，積極學習新知識，在工作中不斷創(chuàng)新、刻苦鉆研理財新知識，在他的管理下，單位資金運轉很好，籌資、投資活動都很順利。2005年一年，通過陳軍的運作，閑置資金增殖20%，工作成績卓著。但是他主管會計工作以來，財務處應酬不斷，招待費比往常攀升了幾倍。有時，陳軍的家庭聚會也在財務處招待費中列出

35、。陳軍認為自己對單位的貢獻很大，增加的招待費不到自己為公司新增收益的1%。因此以招待客戶的名義列支一點家庭聚會的費用，屬于正常現(xiàn)象。 根據(jù)上述描述，你認為陳軍推崇的會計職業(yè)道德原則是什么？其道德原則有何問題？他應如何完善自己的道德理念？（分析在下頁）,分析,1、分析與提示：（1）從主流上看，陳軍基本上還是稱職的。一個人無論能力有多強，如果主觀上不努力，工作上是很難取得成就的。由此可見，陳軍推崇的是愛崗敬業(yè)、提高技能的職業(yè)道德

36、原則。（2）但他沒有很好地遵循廉潔自律的原則。盡管有時為了便于開展工作，適當?shù)恼写潜匾模绻粐栏駝澢灞匾恼写椭饔^上放縱自己的界限，就容易走向反面。（3）作為會計主管，應該重新確定自己的會計職業(yè)道德原則，把廉潔自律原則放在首位，以激勵自己一生不占不屬于自己的利益。在此基礎上進一步鞏固愛崗敬業(yè)、依法理財?shù)睦砟睢?案例 2,2、資料：光華公司是一家股份公司，2005年度發(fā)生了以下事項：（1）2月15日，公司從外地購買了一批貨

37、物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。（2）3月20日，公司從事收入、成本、費用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時頂替一下工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。（3）5月12日，公司財務部門負責人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。（4）6月18日，市財政部門要求到該公

38、司進行檢查，公司、領導以“分管財務工作的領導及財務部門負責人出差”為由，予以拒絕。（5）9月26日，公司供銷人員錢某出差歸來報銷差旅費1500元，同時將多余現(xiàn)金500元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元的借款收據(jù)。 要求：根據(jù)以上資料及會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）該公司經(jīng)辦人李某退回金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？（2）該公司決定由出納員李某臨時

39、頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？（3）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？（4）該公司領導拒絕市財政部門的檢查是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？,分析,2、分析與提示：（1）該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，原

40、始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（2）該公司決定由出納員李某頂替吳某兼管收入、成本、費用登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、成本、費用、債權、債務賬目的登記工作。（3）該公司財務部門負責人調整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員的工作崗位應當有計劃地進行轉換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗

41、多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關的監(jiān)督，不得拒絕、隱匿、謊報。（5）該公司出納員李某退還借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定，根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,

42、案例3,3、A公司2004年發(fā)生如下事項：（1）1月，剛剛通過考試取得會計從業(yè)資格證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科。李強和張友在辦理會計工作交接手續(xù)后，因會計科長在外地出差，遂指定財務科一名會計負責監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫”問題，遂電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續(xù)，并責成李強接管出納工作后再對“白條抵庫”問題逐個查清辦理。隨后，李強、張友及監(jiān)交人在移交清冊

43、上簽字并蓋章。（2）4月，李強在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的3張由售貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均蓋有售貨方的財務專用章。盡管李強開始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。（3）7月，公司財務科組織一次財務工作務虛會，會上，李強說：《中華人民共和國會計法》規(guī)定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服

44、從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。（4）12月，公司在進行內部審計時，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者李強在交接時并未發(fā)現(xiàn)。審計人員在了解情況時，原出納張友說已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔任何責任。 要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）李強與張友辦理會計工作交接

45、中是否有不符合規(guī)定之處，簡單說明理由。（2）李強對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應如何處理？（3）從會計職業(yè)道德角度，李強在財務工作務虛會的觀點是否正確，簡單說明理由。（4）原出納張友關于“應景辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔任何責任”的說法是否符合規(guī)定，簡單說明理由。,分析,3（1）李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，制度規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）

46、監(jiān)交。其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應在規(guī)定期限內負責查清處理。（2）不符合。按《會計法》規(guī)定，原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤

47、的 原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。據(jù)此，李強對2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過的發(fā)票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發(fā)票應予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。（3）不正確。李強在財務工作務虛會上的觀點是不符合“堅持準則”這一會計職業(yè)道德規(guī)范的。堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求是：1熟悉準則。要求會計人員應了解

48、和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度以及會計相關的法律制度。2遵循準則。會計人員在會計核算和監(jiān)督時要自覺地嚴格遵守各項準則，將單位具體的經(jīng)濟業(yè)務事項與準則相對照，先做出是否合法合規(guī)的判斷，對不合法的經(jīng)濟業(yè)務不予受理。3堅持準則。市場經(jīng)濟是利益經(jīng)濟，在發(fā)生道德沖突時，會計人員應堅持準則，以維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放棄原則，做”老好人“，就會使會計工作嚴重偏離準則，會

49、計信息的真實性、完整性就無法保證，作為會計人員，也應當承擔相應責任。（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內發(fā)生的 ，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。故張友應對其經(jīng)辦會計工作期間內的有關賬

50、目問題承擔責任。,案例4,4、A公司是于1997年3月上市的股份有限公司，其主營業(yè)務是各種照明產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，憑著掌握的新型感光材料技術，上市時大獲成功，前景看好。但好景不長，隨著市場競爭加劇、技術普及、管理手段落后，2001年、2002年連續(xù)兩年虧損，被中國證監(jiān)會”ST”處理。2003年11月，A公司經(jīng)營仍無起色，位保住上市資格，在董事長孫某授意下，財務部經(jīng)理周某指使財務部的員工通過偽造銷售發(fā)票和憑證夸大收入，使公司業(yè)績由虧變盈。

51、 A公司財務部員工李某，2002年7月從某財經(jīng)大學本科畢業(yè)后被招聘到該公司從事輔助成本核算工作，具有會計從業(yè)資格證書。李某針對公司的現(xiàn)狀，通過對歷年財務資料的分析，發(fā)現(xiàn)成本管理上存在較大漏洞，于是向公司董事會提出兩點建議（1）加大對技術革新的投入；（2）采用車間、班組責任成本控制。董事會經(jīng)研究采納李某的建議，實施后產(chǎn)品成本大幅度下降，2004年當年實現(xiàn)盈利1503萬元。 2005年1月，在A公司董事長孫某的主持下，對公司內

52、部人員分工作了調整，鑒于李某的工作表現(xiàn)，提拔其為財務部經(jīng)理，原財務部經(jīng)理擔任公司副總經(jīng)理，主管財務會計工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。 2005年9月，A公司爆出了一件重大貪污案件。公司主管銷售的副總王某，利用內部制度中“銷售貨款由銷售部負責回籠”的規(guī)定，通過偽造銷售發(fā)票、支票等手段，先后貪污公司資金100多萬元。事發(fā)后，公安機關和檢察機關組成工作組進駐A公司，對王某進行調查。在調查過程中，A公司夸大收入的情況也浮出水面，A公司董

53、事長孫某、副總周某、王某被逮捕。 在法庭上，董事長孫某為自己辯護稱：自己在公司中主管生產(chǎn)，對財務和銷售環(huán)節(jié)并不了解，不應對公司財務造假和王某的貪污情況負責。副總經(jīng)理周某為自己辯護稱：自己是在董事長的授意下，虛夸公司收入，是迫不得已而為之，不應該負擔責任。 要求：根據(jù)上述資料，結合我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，分析回答下列問題：（1）A公司董事長孫某授意財務部經(jīng)理夸大收入、變虧為盈的行為屬于何種違法行為？應承擔什么

54、法律責任？（2）A公司周某、李某的行為是否符合會計職業(yè)道德規(guī)范的要求？說明理由。（3）A公司對內部人員分工的調整有哪些不符合規(guī)定之處？說明理由。（4）A公司內部制度規(guī)定”銷售貨款由銷售部負責回籠“是否符合規(guī)定？說明理由。（5）在法庭上，A公司董事長孫某、副總經(jīng)理周某的辯護理由是否成立？說明理由。,,謝謝觀看！??！,分析,4、（1）A公司董事長孫某授意財務部經(jīng)理夸大收入、變虧為盈的行為屬于”授意、指示、強令會計機構和會計人員偽造、

55、變造會計憑證、會計賬簿，報送虛假財務報告“的行為。按《會計法》規(guī)定：構成犯罪的，追究刑事責任。尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。（2）周某的行為不符合會計職業(yè)道德要求。一是對董事長孫某授意其夸大收入、弄虛作假，未能依法處理予以拒絕，違反了”堅持準則“的會計職業(yè)道德要求；二是指使財務部員工偽造銷售發(fā)票和憑證，夸大收入，未能如實反映單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項

56、，違反了”客觀公正“的會計職業(yè)道德要求。 李某的行為符合會計職業(yè)道德要求。李某能夠運用所學的專業(yè)知識，結合單位實際情況，分析歷年的財務資料，積極向董事會提出合理化建議，被采納后取得良好的經(jīng)營效益，體現(xiàn)了”愛崗敬業(yè)”、“參與管理”、“強化服務”的會計職業(yè)道德要求。（3）1該公司董事會提拔李某擔任財務部經(jīng)理不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機構負責人（會計主管人員）除了具有會計從業(yè)資格證書外，還應當具有會計師以上專

57、業(yè)技術職務或從事會計工作三年以上經(jīng)歷，李某從事會計工作不足三年，不具備任職資格。2財務部經(jīng)理周某擔任公司副經(jīng)理，主管財務會計工作不符合規(guī)定。按會計法律制度規(guī)定，設置總會計師的單位，不應當在設置與會計師職責重疊的行政副職。（4）不符合規(guī)定。根據(jù)內部會計控制制度的規(guī)定，不相容崗位職責分工應當相互分離、相互制約。銷售與貨款回籠屬于不相容崗位，貨款回籠應由財務部門負責。（5）公司董事長孫某的辯護理由不成立。根據(jù)會計法律制度規(guī)定，單位負責人對