關(guān)于制約稅務稽查管理工作的思考

1、關(guān)于制約稅務稽查管理工作的思考近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，涉稅違法行為也在不斷翻新，這不僅對稅務稽查部門和稽查人員的工作提出了更高的要求，同時也反映出目前在稽查管理中還存在著一些問題需進一步解決，稽查管理水平需進一步提高。從目前稅務案件查處速度和績效看，稽查現(xiàn)狀不容樂觀，制約稅務稽查工作的因素越來越多，而對稽查工作提出的要求卻越來越高，為此需要我們對各種制約因素進行客觀分析，理性對待，尋找有效的對策，才能把握住新形勢、新要求下稽查工作發(fā)

2、展的方向和著力點。一、稽查管理中存在的問題當前，制約和影響稅務稽查的主要因素，有內(nèi)外兩方面，即稅務機關(guān)自身因素和納稅人方面因素：（一）稅務機關(guān)自身因素的影響1.觀念因素。近幾年，納稅服務成為現(xiàn)代稅收征管的主流發(fā)展趨勢?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵嵤┘殑t明確規(guī)定，稅務機關(guān)應當為納稅人提供各種形式的納稅服務。國家稅務總局也在《納稅服務工作規(guī)范》中將納稅服務界定為是稅務機關(guān)行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關(guān)依法誠信征稅的基礎性工作

3、。作為一種法定的行政行為，對稅務機關(guān)而言，納稅服務就不能是可有可無的，也不能變通執(zhí)行，必須依法履行。但是，強調(diào)優(yōu)化服務并不是淡化嚴格執(zhí)法。而事實上，在實際操作過程中，往往因為過分注重納稅服務，而限制了嚴格執(zhí)法。譬如，把納稅評估等同于對企業(yè)的檢查，而受限于年度內(nèi)檢查次數(shù)而放棄了計劃中的檢查，查前告知企業(yè)并允許其在查前或查中的自查自糾。2.工作因素。即征管水平的不斷提高增加了稅務稽查難度。隨著收入壓力的不斷遞增、以及稅收管理員制度和精細化征

4、收管理的推行，基層征管水平有了明顯的提高。特別是納稅評估的實施，原先由稽查部門在檢查時很容易發(fā)現(xiàn)的一些淺顯的、簡單的涉稅問題，現(xiàn)絕大部門已在評估環(huán)節(jié)解決，只有復雜的、深層次的問題留待稽查部門去發(fā)現(xiàn)、去查處。同時納稅評估也是對納稅人應付稅務稽查能力的一次“演習”和“培訓”，這些因素都增加了稽查對涉稅違法行為查深查透的難度。3.制度因素。即部分制度影響了一些稽查干部的工作積極性。一是稅務機關(guān)內(nèi)部通過推行行政執(zhí)法責任制來加強對稽查執(zhí)法的監(jiān)督和

5、制約，要求稽查工作必須嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定來進行，否則會被追究執(zhí)法過錯責任，這對環(huán)環(huán)相扣的稽查工作來說無疑是一種約束和限制，本不該簡化的也許就簡化了，本該查深查透的，也許就避重就輕了；二是內(nèi)部考核激勵機制不到位，造成獎懲方面差不多的現(xiàn)狀。目前，檢查人員要面對工作中的日常檢查、大案要案檢查、各類協(xié)查、信訪案件、復查案件、專項檢查等，繁重的工作量，加上急事急辦的臨時性工作，使檢查人員一直處于緊張的工作狀態(tài)。而作為稽查管理部門，在滿負荷工作

6、狀態(tài)下，沒有更多的精力投入管理和抓制度建設，造成了在稽查管理中存在空白點和薄弱環(huán)節(jié)，制約了稽查干部積極主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，影響了稽查工作質(zhì)量的提高。4.素質(zhì)因素。目前我們的部分稽查干部業(yè)務素質(zhì)還不能適應新形勢下稽查工作的需要。隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快，企業(yè)向高科技、智能化、網(wǎng)絡化、國際化方向發(fā)展，財務資金（一）強化稽查隊伍建設，增強稽查工作的能動性一是提高稽查干部的稅收法制意識。通過加強思想教育工作，樹立稽查干部正確的人生觀和價值觀，

7、形成積極向上的良好風氣，自覺抵御各種不正之風，增強稽查干部的敬業(yè)奉獻意識和廉潔自律意識。作為稽查執(zhí)法人員，要在思想上具備做到：要有一雙“慧”眼。即有辨別力，能夠明辨是非，識別黑白。保持頭腦清醒，準確嚴格地依法行政；要有一張“黑臉”。即在執(zhí)法工作中做到大公無私，秉公執(zhí)法，樹立廉政勤政意識，過好物質(zhì)關(guān)、人情關(guān)，杜絕腐敗問題的發(fā)生；要有一顆“英雄”膽。在稽查執(zhí)法過程中，有時會有一定的危險性，如打擊報復等，作為一名稅務稽查工作者，要有事業(yè)心責任

8、感，有隨時與稅收不法行為作斗爭的準備和勇氣，以國家的利益為最高利益，自覺地為之奮斗。二是提高稽查干部的政治業(yè)務水平。常言道“魔高一尺，道高一丈”。稅務稽查也同樣，隨著涉稅違法手段的更加巧妙和隱蔽，原先的稽查手段和技能越來越不相適應，迫切需要向高素質(zhì)、高技能，高科技化轉(zhuǎn)變。因此，要從提高稽查人員業(yè)務素質(zhì)入手，對稽查人員進行稅收業(yè)務知識，電腦操作知識，相關(guān)法律知識等培訓，使辦案人員具有“經(jīng)營、財會、法律、信息”等知識技能的綜合型人才，同時既

9、要學習借鑒外部成功的稽查經(jīng)驗，又要積極引進應用新的科技手段如查帳軟件、財務分析軟件等。加強案件分析和案情溝通，通過定時召開稽查例會、剖析典型案例和交換檢查心得，拓寬稽查人員的檢查思路，提高稽查人員的檢查水平。三是提高稽查人員的專業(yè)化素質(zhì)。隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展，經(jīng)濟形式呈現(xiàn)多樣化趨勢，這種趨勢必將促進企業(yè)專業(yè)化的程度越來越高，要求稽查人員必須具備和掌握除稅務查賬知識外的現(xiàn)代化綜合技能，及時了解掌握信息化的前沿知識，及時掌握企業(yè)變

10、革、市場變化、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務等方面的知識，開拓稅務稽查工作思路，分析和把握各方面信息，選擇稽查辦案的有效途徑，提高稽查工作效率。四是提高稽查工作自身建設能力。終身學習是促進稽查工作不斷進步的源泉，是提高稽查能力的必經(jīng)途徑。面對知識快速更新的挑戰(zhàn)、稅收籌劃的挑戰(zhàn)和偷稅手段的挑戰(zhàn)，加強學習成為提高稽查隊伍整體素質(zhì)、增強稽查能力的最好選擇，必須充分運用現(xiàn)代公共管理、風險管理、企業(yè)管理等方面的理論知識，創(chuàng)建學習型稽查組織，謀劃稽查現(xiàn)代化的著力

11、點。要以人為本，按照分級分類培訓的原則推進稽查人員專業(yè)化培訓工作，堅持用發(fā)展的、長遠的、務實的眼光來培育稽查人才，鼓勵稽查人員提高知識層次，通過采取在職學習、專門培訓、崗位練兵、技能競賽、委托培養(yǎng)等多種途徑和形式，加大學習教育和培訓投入，全面提高稽查人員綜合素質(zhì)和執(zhí)法水平。（二）轉(zhuǎn)變管理理念，加強稽查執(zhí)法的過程控制。稽查工作不僅僅是簡單的選案、稽查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)，應在以往管理模式的基礎上，運用先進的管理理念，突出事前分析、過程控制、