財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教學(xué)課件作者程淮中模塊二

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,模塊二 破解經(jīng)濟(jì)交易行天下的秘訣 ——開啟支付結(jié)算的鑰匙,模塊二　破解經(jīng)濟(jì)交易行天下的秘訣 ——開啟支付結(jié)算的鑰匙,任務(wù)1：理解支付結(jié)算，辦理規(guī)則要求,支付結(jié)算的概念和法律特征,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,其主要功能是將一方當(dāng)事人的資金向另一方當(dāng)事人進(jìn)行轉(zhuǎn)移,動(dòng)腦筋：支付結(jié)算是否必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行？,,,,誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配,銀行不墊款,恪守信用，履約付款,

2、基本原則,支付結(jié)算的基本原則,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,上述各項(xiàng)原則分別從不同角度強(qiáng)調(diào)了付款人、收款人和銀行在結(jié)算過程中的權(quán)利和義務(wù)，強(qiáng)調(diào)參與結(jié)算的各方當(dāng)事人應(yīng)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，切實(shí)保障支付結(jié)算業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序進(jìn)行。,支付結(jié)算的主要支付工具,現(xiàn)金支付,非現(xiàn)金支付,,,,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,支付結(jié)算的主要法律依據(jù),財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,支付結(jié)算的法律依據(jù)，主要包括：與支付結(jié)算有關(guān)的法律、行政法規(guī)和地方性規(guī)定，中國(guó)人民銀行頒

3、布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件也是支付結(jié)算必須遵守的規(guī)定之一。,1996年1月1日開始施行并于2004年8月28日進(jìn)行修正的《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》 (以下簡(jiǎn)稱《票據(jù)法》)，是我國(guó)管理和規(guī)范票據(jù)活動(dòng)的基本規(guī)定，與之相配套的有《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等。這些規(guī)則和制度是從事票據(jù)活動(dòng)和辦理票據(jù)結(jié)算的法律依據(jù)，是管理票據(jù)活動(dòng)和處理票據(jù)糾紛的法律準(zhǔn)繩，對(duì)規(guī)范支付結(jié)算行為，促進(jìn)支付結(jié)

4、算業(yè)務(wù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融秩序和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融的改革發(fā)展發(fā)揮著重要作用。,,辦理支付結(jié)算的具體要求,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶;,（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證; √,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,辦理支付結(jié)算的具體要求,動(dòng)腦筋：人民幣￥7 680.3元應(yīng)該如何書寫呢？,辦理支付結(jié)算的具體要求,財(cái)經(jīng)

5、法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改 （五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?某法院對(duì)多次購(gòu)買并偽造銀行票據(jù)的人員進(jìn)行審判。,,辦理支付結(jié)算的具體要求,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,1.無(wú)效票據(jù)是指：（1）更改三項(xiàng)：票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項(xiàng)；（2）票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；（3）票據(jù)金額大小寫不一致。

6、 2.票據(jù)的可更改項(xiàng)目是指對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。,隨堂討論： 偽造或變?cè)斓钠睋?jù)在法律上是否被認(rèn)可？在變?cè)爝^的票據(jù)上簽章的相關(guān)單位或個(gè)人是否要對(duì)票據(jù)承擔(dān)法律責(zé)任？,任務(wù)2：掌握現(xiàn)金管理，建立內(nèi)控制度,,,現(xiàn)金管理的法律依據(jù),各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。,開戶銀行依照《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國(guó)人民銀行的規(guī)

7、定，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,開戶單位使用現(xiàn)金的范圍,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,開戶單位使用現(xiàn)金的范圍,一般情形原則上以滿足開戶單位3～5天的日常零星開支為限,,,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,現(xiàn)金使用的限額,,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,現(xiàn)金收支基本要求,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,現(xiàn)金收支基本要求,,(1) 對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；

8、(2) 拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；(3) 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的；(4) 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的；(5) 用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；(6) 編造用途套取現(xiàn)金的；(7) 互相借用現(xiàn)金的；(8) 利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；(9) 將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；(10) 保留賬外公款的；(11) 經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

9、,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,現(xiàn)金收支基本要求,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度,1.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。2. 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施?！飭挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單

10、位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。,1. 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3. 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?！飭挝晦k理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員，并根據(jù)單位具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。,1. 建立嚴(yán)格的授權(quán)

11、批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施2. 審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3. 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。4. 實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度5. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。,1. 支付申請(qǐng)：應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容。2. 支付審批：

12、審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。3. 支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4. 辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。,辦理支付結(jié)算的具體要求,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,隨堂討論： 中淮公司是生產(chǎn)某洗化用品的，因?yàn)楹芏喙?yīng)商都是個(gè)體，所以付款的時(shí)候大都是現(xiàn)金或者直接老板之間私對(duì)私轉(zhuǎn)賬。

13、此外，公司每月往來(lái)賬款以及職工工資等，資金流量過百萬(wàn)，由于公司基本賬戶一次備用金只能取10萬(wàn)，業(yè)務(wù)員張麗覺得經(jīng)常去銀行排隊(duì)辦業(yè)務(wù)太麻煩，有時(shí)候便直接從公司基本賬戶上往老板的個(gè)人賬戶打款。你認(rèn)為，張麗這樣的操作符合規(guī)定嗎？,任務(wù)3：開設(shè)銀行存款賬戶，運(yùn)用銀行結(jié)算賬戶,銀行結(jié)算賬戶的概念,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡(jiǎn)稱“銀行結(jié)算賬戶”， Bank settlement accounts）是指銀行為存款人開立的辦理資金收

14、付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。其中，“存款人”是指在中國(guó)境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織（以下統(tǒng)稱單位）、個(gè)體工商戶和自然人。,特點(diǎn),銀行結(jié)算賬戶類別同其開立、使用和管理的要求也不盡相同,,,,,,銀行結(jié)算賬戶的種類,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,個(gè)人因投資、消費(fèi)使用各種支付工具，如借記卡、信用卡，應(yīng)該納入什么結(jié)算賬戶進(jìn)行管理？,銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)遵循的原則,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,

15、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，以下存款人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織。關(guān)鍵：凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力特殊：有些單位雖然不是法人組織，

16、但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也可以開立基本存款賬戶。,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,1.開立基本存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制；2.存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶時(shí)，應(yīng)填寫開戶申請(qǐng)書，并提交有關(guān)證明文件。銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)齊全，符合開立基本存款賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請(qǐng)書、相關(guān)的證明文件和銀行

17、審核意見等開戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進(jìn)行審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開

18、戶手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行相應(yīng)登記。嚴(yán)禁將單位和個(gè)體工商戶款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶?；敬婵钯~戶的開立必須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。,,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,1．單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不

19、得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2．財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。3．基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。4．糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。5．收入?yún)R繳賬戶除向其

20、基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,,銀

21、行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,請(qǐng)注意： 1. 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)。 2．從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)，應(yīng)向其開戶銀行提供完

22、稅證明。 3．個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的或者個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)的收款依據(jù)。 4．個(gè)人持出票人（或申請(qǐng)人）為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)提供前述第1項(xiàng)所述的有關(guān)最后一手背書人為單位且被背書人為個(gè)人的收款依

23、據(jù)。 5．單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。 6．儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行結(jié)算賬戶的具體管理規(guī)定,,中國(guó)人民銀行的管理,銀行結(jié)算賬戶的管理,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則,

24、任務(wù)4：創(chuàng)新票據(jù)結(jié)算工具，劃分票據(jù)結(jié)算方式,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,票據(jù)的概念和種類,出票人,受托付款,持票人,,,,,,票據(jù)的種類,《票據(jù)法》中規(guī)定的票據(jù)是指狹義上的票據(jù),廣義上：票據(jù)包括各種有價(jià)證劵和憑證,狹義上：是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。,按照范圍分,票據(jù)的概念和種類,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,狹義的票據(jù)的種

25、類,匯票,本票,支票,,,,銀行匯票,商業(yè)匯票,,,票據(jù)的概念和種類,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,按照付款時(shí)間,,即期票據(jù),遠(yuǎn)期票據(jù),按照出票人與付款人是否為同一人,,自付票據(jù),委付票據(jù),票據(jù)的概念和種類,支票,本票,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,支票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,支票,,,,現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支票,普通支票,,,,支票的種類,只能用于支取現(xiàn)金,只能用于轉(zhuǎn)賬,可以用于支取 現(xiàn)金，也

26、可以 用于轉(zhuǎn)賬。 劃線支票只 能用于轉(zhuǎn)賬,支票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,支票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,支票,分析：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票上可以記載事項(xiàng)以外的其他出票事項(xiàng)，但是該記載事項(xiàng)不具有支票上的效力。在本題中，用途欄記載事項(xiàng)屬于非法定記載事項(xiàng)，其記載對(duì)票據(jù)效力無(wú)影響，所以銀行的做法不合法。,支票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票,,,,商業(yè)匯票付款期限：最長(zhǎng)不超過6

27、個(gè)月商業(yè)匯票提示付款期：自匯票到期日起10日,商業(yè)匯票,,,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票提示承兌期限,,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日,出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載,見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯

28、票上記載,見票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款,商業(yè)匯票,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,票據(jù)保證記載的事項(xiàng),商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,商業(yè)匯票,銀行匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人 ，提示付款期為自出票日起一個(gè)月。,,,

29、單位和個(gè)人均可使用,單位不可以，個(gè)人可以使用,,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行本票,,,銀行匯票,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,銀行本票絕對(duì)記載事項(xiàng)（6項(xiàng)）與銀行匯票絕對(duì)記載事項(xiàng)（7項(xiàng)）差別在于：銀行本票無(wú)需記載付款人名稱。兩者之間相對(duì)記載事項(xiàng)差別在于：銀行本票無(wú)需記載付款日期，其付款日期為出票日起2個(gè)月內(nèi)。持票人超過付款期限提示付款的，代理付

30、款人不予受理。,信用卡,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,信用卡,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,匯兌,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,,,,匯入處理,銀行受理,簽發(fā)匯兌憑證,辦理匯兌的程序,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,匯兌,匯兌,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德,,1. 匯兌的撤銷 匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。申請(qǐng)撤銷時(shí)，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。 2.

31、 申請(qǐng)退匯 退匯是指匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請(qǐng)退回匯款的行為。匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。對(duì)在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。對(duì)未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)向匯出銀行出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯。匯入銀