現(xiàn)代會計理論研究方法

1、會計理論專題,Accounting Theory,王 加 燦南昌大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院會計系414609708@qq.com13803529559,專題2 現(xiàn)代會計理論研究方法,《會計理論專題》,第2講 現(xiàn)代會計理論研究方法,?學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解現(xiàn)代會計理論的兩大流派即規(guī)范會計理論和實證會計理論，把握這兩種理論各自的特點；知道構(gòu)建會計理論的主要研究方法。技能目標(biāo)：掌握各種會計理論研究方法的具體特點和基本運用。能力目標(biāo)：能

2、比較熟練地運用部分方法開展一些難度適中的會計理論問題研究。,第2講 現(xiàn)代會計理論研究方法,?目錄 2.1 現(xiàn)代會計理論的種類 2.2 規(guī)范會計研究的方法 2.3 實證會計研究的方法,第2講 現(xiàn)代會計理論研究方法,?學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：理解現(xiàn)代會計理論的兩大流派即規(guī)范會計理論和實證會計理論，把握這兩種理論各自的特點；知道構(gòu)建會計理論的主要研究方法。技能目標(biāo)：掌握各種會計理論研究方法的具體特點和基本運用。能力目標(biāo)：能

3、比較熟練地運用部分方法開展一些難度適中的會計理論問題研究。,2.1 現(xiàn)代會計理論的種類,2.1.1 規(guī)范會計理論 規(guī)范會計理論是試圖從會計實務(wù)的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的”會計實務(wù)。這種理論著重于說明會計“應(yīng)當(dāng)是什么”，而不限于說明會計“是什么”，是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會計實務(wù)。,2.1 現(xiàn)代會計理論的種類,2.1.2 實證會計理論實證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據(jù)證實某

4、些會計現(xiàn)象的存在，解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。實證會計源于哲學(xué)中的實證理論。實證會計理論的倡導(dǎo)者們認(rèn)為，這一理論在方法論上比規(guī)范會計理論更具有科學(xué)性。,2.1 現(xiàn)代會計理論的種類,相對而言，實證會計理論具有以下優(yōu)點： （1）通過實證研究檢驗?zāi)骋患僭O(shè)是否合理，從而可以接受或拋棄某一理論，就方法論而言要優(yōu)于規(guī)范會計理論。 （2）實證會計理論的目的是解釋和預(yù)測會計實務(wù)，克服了規(guī)范會計理論中的目標(biāo)及目標(biāo)函數(shù)的

5、束縛。 （3）可以評價現(xiàn)有會計原則的合理性，這是規(guī)范會計理論無可比擬的。 （4）實證會計理論試圖將會計、企業(yè)和市場納入一個模型，從而可以在整個經(jīng)濟框架結(jié)構(gòu)中分析會計問題。,2.2 規(guī)范會計研究的方法,2.2.1 歸納法歸納法是通過對大量現(xiàn)象進行觀察，然后加以分類，從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，再把他們組織或表述為理論；或者說，這是一種從大量特殊事項的觀察、計量、分類中概括出一般性關(guān)系或結(jié)論的研究方法?；静襟E：觀察——分類——

6、概括——驗證，如:復(fù)式記帳、歷史成本計價原則的理論化過程。,,優(yōu)點：不受預(yù)定的模式束縛，大量的接觸實務(wù)現(xiàn)象，把理論建立在大量現(xiàn)象的基礎(chǔ)上缺點：由于個別人的觀察對象與范圍有限，每個企業(yè)或經(jīng)濟組織的情況不同，有關(guān)的內(nèi)在聯(lián)系或數(shù)據(jù)關(guān)系也可能不同，從而使歸納概括的結(jié)論難免以偏概全。,2.2 規(guī)范會計研究的方法,2.2.2 演繹法演繹法是從一定的基本概念出發(fā)，推導(dǎo)出研究對象的邏輯結(jié)構(gòu)；或者說，在會計上，演繹法應(yīng)以有關(guān)會計、假設(shè)或其他概念為

7、前提，推導(dǎo)出能指導(dǎo)會計實務(wù)的原則、準(zhǔn)則及相應(yīng)的會計方法程序?；静襟E：前提命題——推導(dǎo)結(jié)論——驗證——具體。會計假設(shè)——基本原則——準(zhǔn)則——具體程序；會計目標(biāo)——會計信息質(zhì)量特征——會計要素及其確認(rèn)、計量和報告。演繹法的優(yōu)點是可以保持相關(guān)概念間的內(nèi)在聯(lián)系，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴(yán)密性。,,優(yōu)點：可以保持相關(guān)概念間的內(nèi)在聯(lián)系，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴(yán)密性。邏輯性和嚴(yán)密性強缺點：若假設(shè)或前提是錯誤的，其結(jié)論必然是錯誤的。討論：比如會計是

8、否有階級性 會計是具有階級性的科學(xué)（1963易庭源） 試論會計的階級性（1964葛家澍） 怎樣認(rèn)識會計的主要屬性（1980葛家澍）,2.2 規(guī)范會計研究的方法,2.2.3 倫理法倫理法又稱道德法，它是提出一些要求財務(wù)報告或會計信息應(yīng)符合的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會計原則、準(zhǔn)則或理論體

9、系的依據(jù)。這些道德標(biāo)準(zhǔn)主要包括公允（fairness）、真實（truth）、合理（justice）、不偏不倚（unbias）等。,2.2 規(guī)范會計研究的方法,2.2.4 社會學(xué)法用社會學(xué)法構(gòu)建會計理論，強調(diào)會計信息要能反映企業(yè)經(jīng)營活動對社會的影響，或企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。這一研究方法是把“公允性”的概念擴展到“社會福利”方面，并強調(diào)會計技術(shù)和方法的社會效應(yīng)。環(huán)境會計隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，人們對社會學(xué)法的倡導(dǎo)和支持與日俱增，準(zhǔn)

10、則制定機構(gòu)和企業(yè)積極響應(yīng)。,2.2 規(guī)范會計研究的方法,2.2.5 經(jīng)濟學(xué)法經(jīng)濟學(xué)法側(cè)重于不同的會計技術(shù)方法對宏觀經(jīng)濟指標(biāo)變動的控制能力的影響，講求總體的經(jīng)濟影響和后果。以經(jīng)濟學(xué)法構(gòu)建會計理論的基本觀點是： （1）會計政策和會計程序應(yīng)當(dāng)反映經(jīng)濟現(xiàn)實；（2）會計方法的選擇還應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟后果。鏈接：試論經(jīng)濟學(xué)是財務(wù)會計的基礎(chǔ)（2010葛家澍）,2.2 規(guī)范會計研究的方法,2.2.6 事項法（event approach）事項法

11、主張按照具體的經(jīng)濟事項來報告企業(yè)的經(jīng)濟活動，并以此為基礎(chǔ)重新構(gòu)建財務(wù)會計的確認(rèn)、計量和報告的理論與方法。 從事項法的觀點來看，會計的目標(biāo)在于提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟事項，會計人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項的信息，而讓使用者自己選擇適用的事項。 事項會計_受托責(zé)任觀與決策有用觀的統(tǒng)一_兼論網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā) 展方向（2002胡玉明） 關(guān)于事項會計的探討（2003宋獻(xiàn)中）,2.3 實

12、證會計研究的方法,2.3.1 實證法的基本特點實證會計研究的方法也稱實證法，實證法來自西方哲學(xué)流派中的實用主義。實證法的特點是，必須對現(xiàn)實提出一些假說或假定，然后通過經(jīng)驗或?qū)嶋H證據(jù)來證明，進而取舍有關(guān)的會計原則、準(zhǔn)則和程序，直到整個會計理論體系。,2.3 實證會計研究的方法,2.3.2實證法的基本程序 1）對實務(wù)變化和制度背景的關(guān)注與分析 要開展會計理論研究，首先必須關(guān)注會計實務(wù)和制度背景的變化。 2）對文獻(xiàn)的關(guān)注和

13、述評 在文獻(xiàn)述評中，必須注意范圍的把握與全面性、目的性問題，引用、重新表述與材料組織問題。 3）研究假設(shè)的提出 研究的問題選定之后，還需要建立待檢驗的假設(shè)。,2.3 實證會計研究的方法,4）變量的選擇 （1）理性思考 （2）實際驗證 （3）對以前研究使用變量的參考與借鑒 5）模型的構(gòu)造和統(tǒng)計方法鏈接：股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司業(yè)績關(guān)系的行業(yè)特征：冶金、醫(yī)藥、機械與IT行業(yè)的實證證據(jù)