萬(wàn)科地產(chǎn)集團(tuán)存貨核算規(guī)范

1、1目的：為加強(qiáng)存貨管理，規(guī)范集團(tuán)存貨核算，便于對(duì)集團(tuán)存貨結(jié)構(gòu)和存貨存量的分析及披露，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第11號(hào)－從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》等規(guī)定，制定本辦法。2范圍：適用于集團(tuán)內(nèi)所有全資企業(yè)、控股經(jīng)營(yíng)企業(yè)及受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)。3職責(zé)：總部財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施，并對(duì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)向總部財(cái)務(wù)管理部反饋。4方法與過(guò)程控制4.

2、1存貨的分類(lèi)存貨的分類(lèi)4.1.1集團(tuán)內(nèi)地產(chǎn)及物業(yè)公司的存貨分類(lèi)情況見(jiàn)下表：公司類(lèi)別存貨類(lèi)別說(shuō)明會(huì)計(jì)科目核算要求擬開(kāi)發(fā)土地購(gòu)入的、尚未動(dòng)工但已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地開(kāi)發(fā)成本—擬開(kāi)發(fā)土地（核算項(xiàng)目）在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)工但尚未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的、以出租或出售為開(kāi)發(fā)目的的物業(yè)開(kāi)發(fā)成本（除“擬開(kāi)發(fā)土地”核算項(xiàng)目）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)在核算項(xiàng)目的項(xiàng)目屬性中增加占地面積及可售建筑面積，并至少每季度依照實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)、

3、待出售的物業(yè)，包括住宅、商鋪、寫(xiě)字樓、車(chē)庫(kù)及車(chē)位等完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按可售建筑面積采用數(shù)量金額核算。無(wú)建筑單體的車(chē)位應(yīng)按個(gè)數(shù)采用數(shù)量金額核算。地產(chǎn)公司出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)、用于出租或自我經(jīng)營(yíng)的物業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品攤銷(xiāo)物業(yè)工程承接物業(yè)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出。對(duì)業(yè)主委員會(huì)、開(kāi)發(fā)商及業(yè)主提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也包括在內(nèi)。物業(yè)工程物業(yè)公司原材料各物業(yè)管理處為物業(yè)管理需要購(gòu)入的各種材料原材料應(yīng)采用數(shù)量金額核算地產(chǎn)及物

4、業(yè)公司低值易耗品不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具等低值易耗品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4.1.2集團(tuán)內(nèi)其他行業(yè)公司的存貨分類(lèi)和所用會(huì)計(jì)科目可根據(jù)本行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)自行設(shè)置。A、擬開(kāi)發(fā)土地“開(kāi)發(fā)成本”科目的“擬開(kāi)發(fā)土地”核算項(xiàng)目余額即為擬開(kāi)發(fā)土地的實(shí)際成本，其具體內(nèi)容包括：①總體未開(kāi)工項(xiàng)目的地價(jià)款和前期費(fèi)用；②分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，其后期尚未開(kāi)工部分的地價(jià)款和前期費(fèi)用。訂立正式合同前支付的誠(chéng)意金等記入“預(yù)付帳款”科目，不在本項(xiàng)目核算，待簽定正式合同后再轉(zhuǎn)入

5、本項(xiàng)目。房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)工前支付的款項(xiàng)，記入“開(kāi)發(fā)成本”相應(yīng)明細(xì)科目的“擬開(kāi)發(fā)土地”核算項(xiàng)目下。項(xiàng)目整體開(kāi)發(fā)時(shí)，應(yīng)將擬開(kāi)發(fā)土地的實(shí)際成本全部轉(zhuǎn)入“在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”類(lèi)中；項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)時(shí)，應(yīng)將“擬開(kāi)發(fā)土地”中開(kāi)工部分對(duì)應(yīng)的成本轉(zhuǎn)入“在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”類(lèi)中。其中，土地獲得價(jià)款的轉(zhuǎn)出金額按當(dāng)期開(kāi)工面積對(duì)應(yīng)的合同金額（具體轉(zhuǎn)出分配方法參見(jiàn)《萬(wàn)科集團(tuán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本核算指導(dǎo)》），作分錄如下：借：開(kāi)發(fā)成本—土地獲得價(jià)款—在建期貸：開(kāi)發(fā)成本—土地獲得價(jià)款—擬開(kāi)

6、發(fā)土地“開(kāi)發(fā)成本—土地獲得價(jià)款—擬開(kāi)發(fā)土地”的科目余額可以在貸方，該貸方余額表示在建部分尚未支付的土地獲得價(jià)款；轉(zhuǎn)入在建后再支付土地獲得價(jià)款，記入“開(kāi)發(fā)成本—土地獲得價(jià)款—擬開(kāi)發(fā)土地”的借方；前期費(fèi)用可比照土地獲得價(jià)款進(jìn)行處理。B、在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品“開(kāi)發(fā)成本”科目余額減去“擬開(kāi)發(fā)土地”的成本，即為“在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”的實(shí)際成本。項(xiàng)目辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后，應(yīng)將其成本從“在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”類(lèi)轉(zhuǎn)入“完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”類(lèi)，其中土地獲得價(jià)款的轉(zhuǎn)出金額按“在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)