初級會計實務(wù)復(fù)習(xí)資料_第1頁
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文檔簡介

1、1311.現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款其他應(yīng)收款;屬于無法查明原因的,計入管理費用管理費用。(借:待處理財產(chǎn)損溢;貸:庫存現(xiàn)金)2.現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余,屬于支付給有關(guān)人員或單位的,計入其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入營業(yè)外收入。3.企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額:企業(yè)已收,銀行未收;銀行已付,企業(yè)未付企業(yè)已收,銀行未收;銀行已付,企業(yè)未付4.企業(yè)銀行存款日記賬余

2、額小于銀行對賬單余額:企業(yè)已付,銀行未付;銀行已收,企業(yè)未收企業(yè)已付,銀行未付;銀行已收,企業(yè)未收5.其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款銀行匯票存款、銀行本票存款銀行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用證保證金存款信用證保證金存款、存出投資款存出投資款和外埠存款外埠存款等。6.企業(yè)單位信用卡不可以交存現(xiàn)金。7.企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶銀行結(jié)算存款。8.應(yīng)收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的

3、合同或協(xié)議價款價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額,以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。9.涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值。10.在有現(xiàn)金折扣的情況下,企業(yè)應(yīng)按總價入賬,實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣,計入當(dāng)期財務(wù)費用,不影響收賬款入賬價值。11.預(yù)付款項情況不多的企業(yè),也可以不設(shè)置預(yù)付賬款,將預(yù)付的貨款計入“應(yīng)付賬款”的借方。12.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括:1)應(yīng)收的各種

4、賠款、罰款賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;2)應(yīng)收的出租包裝物租金出租包裝物租金;3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;4)存出保證金存出保證金,如租入包裝物支付的押金;5)其他各種應(yīng)收、暫付款項13.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括:應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金租金、租入包裝物租金租金、存入保證金存入保證金等。14.代購貨單位墊付的運雜費應(yīng)通過“應(yīng)收賬款

5、”科目核算。15.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則只能采用備抵法備抵法核算應(yīng)收款項的減值。相關(guān)會計分錄對應(yīng)收賬款賬面價值的影響(1)計提壞賬準(zhǔn)備時:借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備貸方登記壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備增加,使應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的賬面價值減少款的賬面價值減少(2)沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時:借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失借方登記壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備減少,使應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的賬面價值增加款的賬面價值增加(3)實際發(fā)生壞賬損失時:借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬

6、款同時減少,不影響應(yīng)收賬應(yīng)收賬款的賬面價值款的賬面價值(4)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回:借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備同時,借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款第一筆分錄借貸方同時影響應(yīng)收賬款的賬面價值,相互抵消后不影響應(yīng)收賬款賬面價值不影響應(yīng)收賬款賬面價值;第二筆分錄貸方登記應(yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的賬面價值減少賬面價值減少33142.可供出售金融資產(chǎn)公允價值嚴(yán)重下跌的時候,要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。43.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額

7、計入所有者權(quán)益。44.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計入投資收益。45.影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括:固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價、預(yù)計使用壽命預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值和已計提的固定資產(chǎn)減值已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備。46.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用制造費用。47.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用管理費用。48.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用管理費用。49.對專設(shè)銷售

8、機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用銷售費用。50.對自建工程使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入在建工程在建工程。51.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認(rèn)為管理費用管理費用。52.企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失計入營業(yè)外支出營業(yè)外支出。53.固定資產(chǎn)的盤盈作為前期差錯進行處理,通過“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目核算。54.對于以經(jīng)營租賃方式租入土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他單位的,不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。55.不屬于投資性房地產(chǎn):

9、自用房地產(chǎn)自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)作為存貨的房地產(chǎn)。56.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款購買價款、相關(guān)稅費相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出其他支出。57.企業(yè)將房地產(chǎn)存貨轉(zhuǎn)回為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日存貨的公允價值小于原賬面價值,差額應(yīng)計入“公允價值變動損益公允價值變動損益”會計科目。58.采用成本模式計量投資性房地產(chǎn),其計提的折舊應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”會計科目。59.采用公允價值模式進行后

10、續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不折舊不折舊、不攤銷不攤銷、不減值不減值。60.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益公允價值變動損益。61.研發(fā)支出如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,發(fā)生的支出應(yīng)該全部費用化費用化處理,計入當(dāng)期損益。62.減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提,以后會計期間不得轉(zhuǎn)回:長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)。63.計提減值準(zhǔn)備后價值

11、又得以恢復(fù)時,可以在計提減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、存貨存貨、持有至持有至到期投資到期投資、可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)。64.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用記入“投資收益投資收益”科目。65.非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資支付的交易費用記入“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”科目。66.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用記入“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”科目。67.取得持有至到期投資支付的交易費用記入“持有至到期投資

12、持有至到期投資”科目。68.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出記入“長期待攤費用長期待攤費用”。69.企業(yè)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多時,可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,直接將預(yù)收的款項記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方貸方。70.職工薪酬包括:短期薪酬短期薪酬(不包括養(yǎng)老金和失業(yè)金)(不包括養(yǎng)老金和失業(yè)金)、離職后福利離職后福利、辭退福利辭退福利和其他長期職工福利其他長期職工福利。71.企業(yè)在購建符合資本化條件固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬,最終應(yīng)當(dāng)

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