衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)監(jiān)控研究.pdf

1、近年來我國衍生金融工具發(fā)展迅猛，但與此同時(shí)國際國內(nèi)接二連三地發(fā)生了多起衍生金融工具交易巨虧事件，當(dāng)前嚴(yán)重的金融危機(jī)也是緣自衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)失控。只有衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)被準(zhǔn)確、及時(shí)地識別并披露給企業(yè)的外部利益相關(guān)者，企業(yè)才能保證持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展，同時(shí)外部利益相關(guān)者的利益也才能得到較好的保障。我國金融市場的發(fā)展迫切需要衍生金融工具，但對衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)必須有充分的認(rèn)識和有效的監(jiān)控手段。 會計(jì)在衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。

2、與金融監(jiān)管相比，我國對衍生金融工具的會計(jì)監(jiān)管工作要滯后很多。目前，衍生金融工具會計(jì)監(jiān)管的一些理論問題還在探討和解決之中，對衍生金融工具的會計(jì)監(jiān)管體系也缺乏整體的構(gòu)想。由此，筆者選擇了衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)監(jiān)控這一問題進(jìn)行研究。從會計(jì)的角度，探討如何將衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)準(zhǔn)確地識別并披露給外部利益相關(guān)者，以及通過內(nèi)部控制與外部監(jiān)管降低衍生金融工具所帶來的不利影響。 目前新的金融工具會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)施，衍生金融工具的會計(jì)特征發(fā)生了較

3、大變化，加之金融風(fēng)暴仍在進(jìn)一步發(fā)展，在此背景下研究衍生金融工具的會計(jì)監(jiān)控具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。 本文在闡述了相關(guān)理論基礎(chǔ)后，從會計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部監(jiān)控、外部監(jiān)控、審計(jì)四個(gè)方面詳細(xì)分析了如何對衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)控，并以法國興業(yè)銀行案件以及最近的次貸危機(jī)為例分別闡述了如何加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)揮會計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。 本文以規(guī)范分析為主，同時(shí)采用了案例研究的方法，從會計(jì)的角度研究了如何對衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。本文還采用歷史分析

4、的方法對衍生金融工具會計(jì)的發(fā)展過程進(jìn)行了描述和評價(jià)，同時(shí)對我國與國外相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)容、監(jiān)控方法等方面進(jìn)行了對比分析，找出差距，提出對策。在我國已施行新的金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的背景下，本文力圖在以下方面有所貢獻(xiàn)與創(chuàng)新。 1．衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)控制是世界和我國面臨的重大課題，而會計(jì)信息是衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。如何利用會計(jì)信息系統(tǒng)對衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)外部的監(jiān)控?針對這一問題，本文設(shè)計(jì)了監(jiān)控體系，進(jìn)行了較系統(tǒng)的研究。 2．我國已