資產(chǎn)評估機構風險管理系統(tǒng)構建

1、資產(chǎn)評估機構風險管理系統(tǒng)構建山東工商學院會計學院吳慧香梁美健【摘要】資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性使得資產(chǎn)評估機構面臨巨大風險急需建立有效的風險管理系統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評估機構的角度，依據(jù)風險管理理論討論資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)的構建問題?！娟P鍵詞】風險管理理論；資產(chǎn)評估機構；風險管理一、引言資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時點資產(chǎn)提供公允價值的中介服務機構為我國的產(chǎn)權交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務提供了價值參考為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的

2、頒布，以財務會計報告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務也應運而生。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展資產(chǎn)評估業(yè)務的范圍將會不斷擴大對資產(chǎn)評估風險的管理和控制將被提上日程。對資產(chǎn)評估風險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機構自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評估風險帶來的損失。二、風險管理理論所謂風險是指未來結果的不確定性這種未來的結果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對風險進行管理的理論即風險

3、管理理論。風險管理是研究風險發(fā)生的規(guī)律和風險控制技術的管理學科人們通過風險識別、風險估測和風險評價并在此基礎上優(yōu)化各種風險管理技術對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致?lián)p失的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。風險管理的基本程序包括風險識別、風險估測、風險控制和風險管理的評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評估機構風險管理系統(tǒng)的構建根據(jù)風險管理理論，構建資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模

4、塊：資產(chǎn)評估風險識別模塊、資產(chǎn)評估風險估測模塊、資產(chǎn)評估風險評價模塊、資產(chǎn)評估風險控制模塊和資產(chǎn)評估風險管理評價模塊。(一)資產(chǎn)評估風險識別模塊風險識別是確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結果帶來風險。資產(chǎn)評估風險類型大致分為業(yè)務承接風險、評估操作風險、撰寫評估報告風險。1質產(chǎn)評估機構承接資產(chǎn)評估業(yè)務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務時，有的評估機構不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務。對于客戶的基本情況、相關的

5、權證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務風險埋下了隱患。2評估操作風險主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關的風險。職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序。在評估過程中人為操縱評估結果；專業(yè)技術風險主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材科真?zhèn)?，選擇合適的評估方法和參數(shù)

6、的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業(yè)務的風險。3撰寫評估報告風險是指由于報告撰寫不規(guī)范導致的使用者誤用評估結果的風險。資產(chǎn)評估結果的使用者是通過資產(chǎn)評估報告來了解和使用評估結果的因此資產(chǎn)評估報告的撰寫質量是評估結果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結果的假設、依據(jù)及相關事項的說明。評估報告不規(guī)范所帶來的風險是資產(chǎn)評估機構最容易被查證的風險。(二)資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊主要

7、是在資產(chǎn)評估風險識別的基礎上，對風險進行量化預測和評估風險大小，為風險控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評估業(yè)務涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜’陛資產(chǎn)評估風險影響因素眾多因此。資產(chǎn)評估風險的度量需要明確資產(chǎn)評估風險的特點，選擇合適的技術和方法。對于資產(chǎn)評估風險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務和資產(chǎn)評估業(yè)務操作過程中。資產(chǎn)評估機構的勝任能力涉及到眾多因素：資質、規(guī)模、人員素質等這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價值是

8、在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預測。在預測的過程中價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準確量化。難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構勝任能力

9、的各影響因素的描述，～般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產(chǎn)評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。(三)資產(chǎn)評估風險控制模塊’資產(chǎn)評估業(yè)務是一項系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風險的控制應該貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。1在評估業(yè)務承接階段，正式簽約之前。評估機構要對客戶及要評估的資產(chǎn)進行充分的了解和審查：關注資產(chǎn)業(yè)務性質；自身勝任能力的判斷；了

10、解委托方的基本情況，如委托方的信譽；重點審查有關資產(chǎn)的權證情況；明確雙方責任等。力求在評估業(yè)務承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎。2在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學的方法和程序進行。對信息的信度和效度進行度量和控制；其次，要慎重選擇評估假設，科學把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。3在報告撰寫

11、階段評估人員應當按照資產(chǎn)評估報告的標準格式將評估基準日、評估假設、價值類型、評估內容、評估依據(jù)、評估方法和評估結果等重要內容都寫入評估報告評估人員一定要確保將評估假設、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風險。(四)資產(chǎn)評估風險管理評價模塊由于資產(chǎn)評估業(yè)務面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀況都有不同，因此面臨的風險也是不同的。為了對風險進行及時的控制和管理。必須對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新

12、的資產(chǎn)業(yè)務狀況。四、小結隨著經(jīng)濟的發(fā)展和資產(chǎn)評估業(yè)務范圍的拓寬，資產(chǎn)評估機構風險防范對資產(chǎn)評估機構的健康發(fā)展愈來愈重要。本文主要通過風險管理理論探討了資產(chǎn)評估機構風險防范系統(tǒng)的構建，希望能夠對資產(chǎn)評估機構風險管理工作有一定的借鑒意義。●【主要參考文獻】[1]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評估風險的規(guī)避[J]金融與經(jīng)濟，2007，2：83—85[2]劉榮仙，趙邦宏，喬宏風險控制模型在評估管理中的應用[J]經(jīng)濟論壇2004。20：150155[3]郭坤，

13、尉京紅我國資產(chǎn)評估機構存在的問題及對策[J]商業(yè)時代，20016，4：52—53[4]劉艷，宋健資產(chǎn)評估風險管理模式的系統(tǒng)構造與實施[J]價值工程，20052：112一115圍葉’翻k萬方數(shù)據(jù)資產(chǎn)評估機構風險管理系統(tǒng)構建山東工商學院會計學院吳慧香梁美健[捕.1資產(chǎn)許估業(yè)務的復雜性使得資產(chǎn)評估機構面臨巨大風險，急需建立有效的風險管理革統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評估機構的角度，依據(jù)風險管理理論.討論資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)的構建問趣。[關鍵詞]風險管理理論

14、資產(chǎn)許估機構風險管理、苦l(xiāng)富資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時點資產(chǎn)提供公允價值的中介服務機構，為我國的產(chǎn)權交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的頒布，以財務會計報告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務也應運而生。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務的范圍將會不斷擴大，對資產(chǎn)評估風險的管理和控制將被提上曰程。對資產(chǎn)評估鳳險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機構自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險的管理和控

15、制，盡量減少資產(chǎn)評估風險帶來的損失。二、鳳險管理理論所謂風險是指未來結果的不確定性，這種未來的結果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對鳳險進行管理的理論即鳳險管理理論。鳳險管理是研究鳳險發(fā)生的規(guī)律和鳳險控制技術的管理學科.人們通過風險識別、風險估測和風險評價，并在此基礎上優(yōu)化各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致?lián)p失的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。風險管理

16、的基本程序包括風險識別、鳳險估測、鳳險控制和風險管理的評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評估機構鳳險管理系統(tǒng)的構建根據(jù)風險管理理論，構建資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊:資產(chǎn)評估風險識別模塊、資產(chǎn)評估風險估測模塊、資產(chǎn)評估風險評價模塊、資產(chǎn)評估風險控制模塊和資產(chǎn)評估風險管理評價模塊。()資產(chǎn)評估鳳險識別模塊風險識別是:確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結果帶來鳳險。資產(chǎn)評估風險類型大致分為業(yè)務承接風險、評

17、估操作風險、撰寫評估報告風險。1.資產(chǎn)評估機構承接資產(chǎn)評估業(yè)務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務時，有的評估機構不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務，對于客戶的基本情況、相關的權證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務風險埋下了隱患。2評估操作風險主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關的風險。職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

18、執(zhí)業(yè)不規(guī)范.不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結果專業(yè)技術風險主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力，例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)?，選擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業(yè)務的風險。3.撰寫評估報告風險是指由于報告撰寫不規(guī)范導致的使用者誤用評估結果的風險。資產(chǎn)評估結果的使用者是通過資產(chǎn)評估報告來了解和使用評估結果的，因此，資產(chǎn)評估報告的撰寫質量是評估結果使用者正確

19、使用的前提條件。有些評估機構在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結果的假設、依據(jù)及相關事項的說明.評估報告不規(guī)范所帶來的風險是資產(chǎn)評估機構最容易被查證的風險。(二資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊主要是在資產(chǎn)評估鳳險識別的基礎上，對風險進行量化，預測和評估風險大小，為風險控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評估業(yè)務涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性，資產(chǎn)評估鳳險影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評估鳳險的度量需要明確

20、資產(chǎn)評估鳳險的特點，選擇合適的技術和方法。對于資產(chǎn)評估風險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務和資產(chǎn)評估業(yè)務操作過程中。資產(chǎn)評估機構的勝任能力涉及到眾多因素:資質、規(guī)模、人員素質等.這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預測。在預測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需

21、要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準確量化，難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多旦難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構勝任能力的各影響因素的描述般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產(chǎn)評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。三)資產(chǎn)評估風險控

22、制模塊資產(chǎn)評估業(yè)務是項系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風險的控制應該貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。1在評估業(yè)務承接階段，正式簽約之前，評估機構要對客戶及要評估的資產(chǎn)進行充分的了解和審查:關注資產(chǎn)業(yè)務性質自身勝任能力的判斷了解委托方的基本情況，如委托方的信譽:重點審查有關資產(chǎn)的權證情況:明確雙方責任等。力求在評估業(yè)務承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎。2在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源接照科學的方法

23、和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制其次，要慎重選擇評估假設，科學把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。3在報告撰寫階段.評估人員應當按照資產(chǎn)評估報告的標準格式將評估基準日、評估假設、價值類型、評估內容、評估依據(jù)、評估方法和評估結果等重要內容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風險。四)資產(chǎn)評估鳳險管理評

24、價模塊由于資產(chǎn)評估業(yè)務面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀況都有不同，因此面臨的風險也是不同的。為了對鳳險進行及時的控制和管理，必須對鳳險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新的資產(chǎn)業(yè)務狀況。四、小績隨著經(jīng)濟的發(fā)展和資產(chǎn)評估業(yè)務范圍的拓寬，資產(chǎn)評估機構風險防范對資產(chǎn)評估機構的健康發(fā)展愈來愈重要。本文主要通過鳳險管理理論探討了資產(chǎn)評估機構鳳險防范系統(tǒng)的構建，希望能夠對資產(chǎn)評估機構風險管理工作有定的借鑒意義。I

25、主要參考文獻1[J]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評估風險的規(guī)地[jJ.金融與經(jīng)濟.2∞7.2:8385.[2J劉榮仙，趙邦宏，喬宏.風險控制模型在評估管理中的應用U].經(jīng)濟論壇.2∞4.20:154155.[3]郭坤，尉京紅.我國資產(chǎn)評估機構存在的問題及對策[JJ.商業(yè)時代.2傭6.4:5253.[4J劉袍，宋健.資產(chǎn)停估風險管理模式的系統(tǒng)構造與實施[JJ.價值工程.2∞5.2:112115.因資產(chǎn)評估機構風險管理系統(tǒng)構建山東工商學院會計學院吳慧香

26、梁美健【摘要】資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性使得資產(chǎn)評估機構面臨巨大風險急需建立有效的風險管理系統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評估機構的角度，依據(jù)風險管理理論討論資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)的構建問題?！娟P鍵詞】風險管理理論；資產(chǎn)評估機構；風險管理一、引言資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時點資產(chǎn)提供公允價值的中介服務機構為我國的產(chǎn)權交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務提供了價值參考為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的頒布，以財務會計報告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務也應運而生。隨

27、著我國經(jīng)濟的發(fā)展資產(chǎn)評估業(yè)務的范圍將會不斷擴大對資產(chǎn)評估風險的管理和控制將被提上日程。對資產(chǎn)評估風險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機構自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評估風險帶來的損失。二、風險管理理論所謂風險是指未來結果的不確定性這種未來的結果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對風險進行管理的理論即風險管理理論。風險管理是研究風險發(fā)生的規(guī)律和風險控制技術的

28、管理學科人們通過風險識別、風險估測和風險評價并在此基礎上優(yōu)化各種風險管理技術對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致?lián)p失的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。風險管理的基本程序包括風險識別、風險估測、風險控制和風險管理的評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評估機構風險管理系統(tǒng)的構建根據(jù)風險管理理論，構建資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊：資產(chǎn)評估風險識別模塊、資產(chǎn)評估風險估測模塊、資產(chǎn)評

29、估風險評價模塊、資產(chǎn)評估風險控制模塊和資產(chǎn)評估風險管理評價模塊。(一)資產(chǎn)評估風險識別模塊風險識別是確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結果帶來風險。資產(chǎn)評估風險類型大致分為業(yè)務承接風險、評估操作風險、撰寫評估報告風險。1質產(chǎn)評估機構承接資產(chǎn)評估業(yè)務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務時，有的評估機構不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務。對于客戶的基本情況、相關的權證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務等都

30、沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務風險埋下了隱患。2評估操作風險主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關的風險。職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序。在評估過程中人為操縱評估結果；專業(yè)技術風險主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材科真?zhèn)?，選擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業(yè)務的風險。3撰寫

31、評估報告風險是指由于報告撰寫不規(guī)范導致的使用者誤用評估結果的風險。資產(chǎn)評估結果的使用者是通過資產(chǎn)評估報告來了解和使用評估結果的因此資產(chǎn)評估報告的撰寫質量是評估結果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結果的假設、依據(jù)及相關事項的說明。評估報告不規(guī)范所帶來的風險是資產(chǎn)評估機構最容易被查證的風險。(二)資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊主要是在資產(chǎn)評估風險識別的基礎上，對風險進行量化預測和評估

32、風險大小，為風險控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評估業(yè)務涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜’陛資產(chǎn)評估風險影響因素眾多因此。資產(chǎn)評估風險的度量需要明確資產(chǎn)評估風險的特點，選擇合適的技術和方法。對于資產(chǎn)評估風險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務和資產(chǎn)評估業(yè)務操作過程中。資產(chǎn)評估機構的勝任能力涉及到眾多因素：資質、規(guī)模、人員素質等這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了

33、評估人員在模擬市場的過程中不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預測。在預測的過程中價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準確量化。難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構勝任能力的各影響因素的描述，～般采用描述性的語言進行判斷。鑒于

34、資產(chǎn)評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。(三)資產(chǎn)評估風險控制模塊’資產(chǎn)評估業(yè)務是一項系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風險的控制應該貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。1在評估業(yè)務承接階段，正式簽約之前。評估機構要對客戶及要評估的資產(chǎn)進行充分的了解和審查：關注資產(chǎn)業(yè)務性質；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽；重點審查有關資產(chǎn)的

35、權證情況；明確雙方責任等。力求在評估業(yè)務承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎。2在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學的方法和程序進行。對信息的信度和效度進行度量和控制；其次，要慎重選擇評估假設，科學把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。3在報告撰寫階段評估人員應當按照資產(chǎn)評估報告的標準格式將評估基準日

36、、評估假設、價值類型、評估內容、評估依據(jù)、評估方法和評估結果等重要內容都寫入評估報告評估人員一定要確保將評估假設、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風險。(四)資產(chǎn)評估風險管理評價模塊由于資產(chǎn)評估業(yè)務面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀況都有不同，因此面臨的風險也是不同的。為了對風險進行及時的控制和管理。必須對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新的資產(chǎn)業(yè)務狀況。四、小結隨著經(jīng)濟的發(fā)展和資產(chǎn)評估業(yè)務范

37、圍的拓寬，資產(chǎn)評估機構風險防范對資產(chǎn)評估機構的健康發(fā)展愈來愈重要。本文主要通過風險管理理論探討了資產(chǎn)評估機構風險防范系統(tǒng)的構建，希望能夠對資產(chǎn)評估機構風險管理工作有一定的借鑒意義?！瘛局饕獏⒖嘉墨I】[1]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評估風險的規(guī)避[J]金融與經(jīng)濟，2007，2：83—85[2]劉榮仙，趙邦宏，喬宏風險控制模型在評估管理中的應用[J]經(jīng)濟論壇2004。20：150155[3]郭坤，尉京紅我國資產(chǎn)評估機構存在的問題及對策[J]商業(yè)時代，

38、20016，4：52—53[4]劉艷，宋健資產(chǎn)評估風險管理模式的系統(tǒng)構造與實施[J]價值工程，20052：112一115圍葉’翻k萬方數(shù)據(jù)資產(chǎn)評估機構風險管理系統(tǒng)構建山東工商學院會計學院吳慧香梁美健[捕.1資產(chǎn)許估業(yè)務的復雜性使得資產(chǎn)評估機構面臨巨大風險，急需建立有效的風險管理革統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評估機構的角度，依據(jù)風險管理理論.討論資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)的構建問趣。[關鍵詞]風險管理理論資產(chǎn)許估機構風險管理、苦l(xiāng)富資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時點

39、資產(chǎn)提供公允價值的中介服務機構，為我國的產(chǎn)權交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的頒布，以財務會計報告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務也應運而生。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務的范圍將會不斷擴大，對資產(chǎn)評估風險的管理和控制將被提上曰程。對資產(chǎn)評估鳳險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機構自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評估風險帶來的損失。二、鳳險管理理論所

40、謂風險是指未來結果的不確定性，這種未來的結果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對鳳險進行管理的理論即鳳險管理理論。鳳險管理是研究鳳險發(fā)生的規(guī)律和鳳險控制技術的管理學科.人們通過風險識別、風險估測和風險評價，并在此基礎上優(yōu)化各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致?lián)p失的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。風險管理的基本程序包括風險識別、鳳險估測、鳳險控制和風險管理的

41、評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發(fā)生的不確定性。三、資產(chǎn)評估機構鳳險管理系統(tǒng)的構建根據(jù)風險管理理論，構建資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊:資產(chǎn)評估風險識別模塊、資產(chǎn)評估風險估測模塊、資產(chǎn)評估風險評價模塊、資產(chǎn)評估風險控制模塊和資產(chǎn)評估風險管理評價模塊。()資產(chǎn)評估鳳險識別模塊風險識別是:確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結果帶來鳳險。資產(chǎn)評估風險類型大致分為業(yè)務承接風險、評估操作風險、撰寫評估報告風險。1.資產(chǎn)評估機構承接資產(chǎn)

42、評估業(yè)務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務時，有的評估機構不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務，對于客戶的基本情況、相關的權證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務風險埋下了隱患。2評估操作風險主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關的風險。職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面:執(zhí)業(yè)不規(guī)范.不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序

43、，在評估過程中人為操縱評估結果專業(yè)技術風險主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力，例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)?，選擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業(yè)務的風險。3.撰寫評估報告風險是指由于報告撰寫不規(guī)范導致的使用者誤用評估結果的風險。資產(chǎn)評估結果的使用者是通過資產(chǎn)評估報告來了解和使用評估結果的，因此，資產(chǎn)評估報告的撰寫質量是評估結果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構在撰寫評估報告時缺乏必要的

44、評估結果的假設、依據(jù)及相關事項的說明.評估報告不規(guī)范所帶來的風險是資產(chǎn)評估機構最容易被查證的風險。(二資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊主要是在資產(chǎn)評估鳳險識別的基礎上，對風險進行量化，預測和評估風險大小，為風險控制提供依據(jù)。資產(chǎn)評估業(yè)務涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性，資產(chǎn)評估鳳險影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評估鳳險的度量需要明確資產(chǎn)評估鳳險的特點，選擇合適的技術和方法。對于資產(chǎn)評估

45、風險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務和資產(chǎn)評估業(yè)務操作過程中。資產(chǎn)評估機構的勝任能力涉及到眾多因素:資質、規(guī)模、人員素質等.這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預測。在預測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，而對于這

46、些影響因素要準確量化，難度非常高。從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多旦難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構勝任能力的各影響因素的描述般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產(chǎn)評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。三)資產(chǎn)評估風險控制模塊資產(chǎn)評估業(yè)務是項系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風險的控制應

47、該貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。1在評估業(yè)務承接階段，正式簽約之前，評估機構要對客戶及要評估的資產(chǎn)進行充分的了解和審查:關注資產(chǎn)業(yè)務性質自身勝任能力的判斷了解委托方的基本情況，如委托方的信譽:重點審查有關資產(chǎn)的權證情況:明確雙方責任等。力求在評估業(yè)務承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎。2在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源接照科學的方法和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制其次，要慎

48、重選擇評估假設，科學把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。3在報告撰寫階段.評估人員應當按照資產(chǎn)評估報告的標準格式將評估基準日、評估假設、價值類型、評估內容、評估依據(jù)、評估方法和評估結果等重要內容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風險。四)資產(chǎn)評估鳳險管理評價模塊由于資產(chǎn)評估業(yè)務面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀

49、況都有不同，因此面臨的風險也是不同的。為了對鳳險進行及時的控制和管理，必須對鳳險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新的資產(chǎn)業(yè)務狀況。四、小績隨著經(jīng)濟的發(fā)展和資產(chǎn)評估業(yè)務范圍的拓寬，資產(chǎn)評估機構風險防范對資產(chǎn)評估機構的健康發(fā)展愈來愈重要。本文主要通過鳳險管理理論探討了資產(chǎn)評估機構鳳險防范系統(tǒng)的構建，希望能夠對資產(chǎn)評估機構風險管理工作有定的借鑒意義。I主要參考文獻1[J]江琴，黃麗娜資產(chǎn)評估風險的規(guī)地[j