淺析內部控制中資金活動管控的意義及總體要求

1、淺析內部控制中資金活動管控的意義及總體要求一加強資金活動管控的意義資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，被視為企業(yè)生產經營的血液，一直受到企業(yè)的高度重視。本次國際金融危機爆發(fā)后全球經濟蕭條，大量企業(yè)陷入困境資金鏈斷裂導致多數(shù)企業(yè)經營困難甚至破產倒閉。如何防范資金風險、維護資金安全、提高資金效益更是成了社會廣泛關注的熱點問題。在這種背景下，財政部會同有關部委單獨立項制定了《企業(yè)內部控制應用指引第六號——資金活動》(以下簡稱“資金活動指引”)，為

2、我國企業(yè)應對危機、防范和化解資金活動相關風險全面提升經營管理水平提供了科學指導和制度保障。(一)資金活動的風險管控事關企業(yè)生死存亡1資金活動影響企業(yè)生產經營的全過程。企業(yè)的資金活動與生產經營過程密不可分。企業(yè)生產經營活動的開展，都依賴于一定形式的資金支持：生產經營的過程和結果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財務管理的核心內容構成了企業(yè)經營管理的重要部分。2資金活動內部控制通常是企業(yè)內部管理的關鍵薄弱環(huán)節(jié)

3、。由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強企業(yè)在資金活動的管理和控制所面臨的困難很大。一是做好資金活動的管控。需要企業(yè)對自身業(yè)務活動做出科學的、準確的定位：二是做好資金活動的管控，需要對企業(yè)所處的政治、經濟、文化和技術等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動的管控，需要企業(yè)相機抉擇。合理處理自身與外界的各種關系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制。很難做到自動對資金活動施以有效控制。資金活動內部控制的失誤，往往

4、給企業(yè)帶來致命打擊。中航油事件等眾多事實表明資金活動內部控制失效輕則帶來巨額損失重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦?？梢娰Y金活動及其內部管控情況，對企業(yè)的生產經營影響巨大；加強和改進資金活動內部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內在需要。(二)資金活動指引的實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展1有利于企業(yè)防范資金活動風險遲清波(新青年期刊出版總社，哈爾濱150001)【關鍵詞】內部控制：資金活動：制度建設維護資金安全。資金活動貫穿企業(yè)生產經營的全過程，企業(yè)內部

5、各部門、企業(yè)外部相關單位和個人都直接或間接參與企業(yè)資金活動，其中任何一個環(huán)節(jié)、任何一個機構和個人出現(xiàn)差錯都可能危及資金安全、導致企業(yè)損失。加強資金活動內部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題。防范并化解有關風險。2可以促進企業(yè)資金合理使用提高資金效率。企業(yè)生產經營活動的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。根據資金活動指引開展資金活動內部控制正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學地進行籌集和投資。并對生產經營中的資金余缺進行合理調劑有利于

6、資金均衡流動、提高資金的使用效率，獲得更好的經濟效益。3可以規(guī)范企業(yè)經營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動與企業(yè)生產經營活動緊密結合根據資金活動指引規(guī)范企業(yè)的資金活動，實際上是從資金流轉的角度對生產經營過程進行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務活動、實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。二、資金活動內部控制的總體要求1科學決策是核心。推進資金管理信息化建設，將資金預算管理與資金適時監(jiān)控相結合，及時準確地反映資金運行狀況和風險，可以提高決策的科學性提高

7、資金管理的及時性。具體地說，企業(yè)應當根據自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素結合本企業(yè)發(fā)展實際，科學確定投融目標和規(guī)劃。如果目標不明確決策不正確，控制措施就難以執(zhí)行到位資金活動將難以順利進行。2制度建設是基礎。制度是企業(yè)經營管理各項活動順利開展的基礎性保障，要大力推動資金運作的合法性和規(guī)范性。企業(yè)應當根據內部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善資金管理制度，強化資金內控管理。企業(yè)資金活動內容控制制度主要涉

8、及資金授權、批準、審驗等方面。3業(yè)務流程是重點。對資金活動實施內部控制，本質上是對資金業(yè)務的控制。企業(yè)在設計資金活動相關內控制度時，應該重點明確各種資金活動的業(yè)務流程，確定每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟的工作內容和應該履行的程序，并將其落實到具體部門和人員。此外，由于很多資金業(yè)務是伴隨企業(yè)生產經營活動的開展而開展的，兩者相互聯(lián)系又互相影響，因此。在設計資金活動業(yè)務流程的同時，要充分考慮相關生產經營活動的特征根據生產經營活動的流程設計合理的資金控

9、制流程。反之，也可以根據資金控制流程調整和優(yōu)化生產經營活動流程達到通過控制資金活動來規(guī)范企業(yè)生產經營活動的目標。4風險控制點是關鍵。在資金活動較為復雜的情況下資金內部控制不可能面面俱到。因此企業(yè)必須識別并關注主要風險來源和主要風險控制點。以提高內部控制的效率。5資金集中管理是方向。一般認為，企業(yè)規(guī)模越大，管理的難度也越大。如果管理技能一定，企業(yè)應當在集權與分權之間做出適當均衡。由于科學技術的快速發(fā)展，極大地提高了企業(yè)資金管理的能力。資金

10、集中管理的優(yōu)勢明顯擴大，并且日益成為較大規(guī)模企業(yè)的首選資金管控模式。另外。集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后為了進一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。集團公司的資金內部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說無論是企業(yè)相對其內部部門和分支機構，還是企業(yè)集團相對其子公司，都應該加強資金的集中統(tǒng)一管控。企業(yè)有子公司的，更加應當采取合法有效措施。強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控：有條件的企業(yè)集團。應當探索財務公司、資金結算中心等資金集中管控模式。6嚴

11、格執(zhí)行是保障。制度的執(zhí)行到位與否是事關整個內控活動能否取得實效的關鍵只有嚴格執(zhí)行。才能保證實現(xiàn)資金活動決策目標。為了加強對資金活動的管控促使資金活動內部控制制度得到切實有效的實施企業(yè)財會部門應負責資金活動的日常管理。參與投融資方案等可行性研究；總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程。綜上所述強化企業(yè)資金管理控制資金風險，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌措、運用及綜合平衡促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

12、口(編輯／劉佳)活力2011771萬方數(shù)據淺析內部控制中資金活動管控的意義及總體要求一加強資金活動管控的意義資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，被視為企業(yè)生產經營的血液，一直受到企業(yè)的高度重視。本次國際金融危機爆發(fā)后全球經濟蕭條，大量企業(yè)陷入困境資金鏈斷裂導致多數(shù)企業(yè)經營困難甚至破產倒閉。如何防范資金風險、維護資金安全、提高資金效益更是成了社會廣泛關注的熱點問題。在這種背景下，財政部會同有關部委單獨立項制定了《企業(yè)內部控制應用指引第六號——

13、資金活動》(以下簡稱“資金活動指引”)，為我國企業(yè)應對危機、防范和化解資金活動相關風險全面提升經營管理水平提供了科學指導和制度保障。(一)資金活動的風險管控事關企業(yè)生死存亡1資金活動影響企業(yè)生產經營的全過程。企業(yè)的資金活動與生產經營過程密不可分。企業(yè)生產經營活動的開展，都依賴于一定形式的資金支持：生產經營的過程和結果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財務管理的核心內容構成了企業(yè)經營管理的重要部分。2資金活

14、動內部控制通常是企業(yè)內部管理的關鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強企業(yè)在資金活動的管理和控制所面臨的困難很大。一是做好資金活動的管控。需要企業(yè)對自身業(yè)務活動做出科學的、準確的定位：二是做好資金活動的管控，需要對企業(yè)所處的政治、經濟、文化和技術等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動的管控，需要企業(yè)相機抉擇。合理處理自身與外界的各種關系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制。很難做到自動對資金活動

15、施以有效控制。資金活動內部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。中航油事件等眾多事實表明資金活動內部控制失效輕則帶來巨額損失重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦?？梢娰Y金活動及其內部管控情況，對企業(yè)的生產經營影響巨大；加強和改進資金活動內部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內在需要。(二)資金活動指引的實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展1有利于企業(yè)防范資金活動風險遲清波(新青年期刊出版總社，哈爾濱150001)【關鍵詞】內部控制：資金活動：制度建設維護資金安全。

16、資金活動貫穿企業(yè)生產經營的全過程，企業(yè)內部各部門、企業(yè)外部相關單位和個人都直接或間接參與企業(yè)資金活動，其中任何一個環(huán)節(jié)、任何一個機構和個人出現(xiàn)差錯都可能危及資金安全、導致企業(yè)損失。加強資金活動內部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題。防范并化解有關風險。2可以促進企業(yè)資金合理使用提高資金效率。企業(yè)生產經營活動的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。根據資金活動指引開展資金活動內部控制正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學地進行籌集和投資。

17、并對生產經營中的資金余缺進行合理調劑有利于資金均衡流動、提高資金的使用效率，獲得更好的經濟效益。3可以規(guī)范企業(yè)經營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動與企業(yè)生產經營活動緊密結合根據資金活動指引規(guī)范企業(yè)的資金活動，實際上是從資金流轉的角度對生產經營過程進行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務活動、實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。二、資金活動內部控制的總體要求1科學決策是核心。推進資金管理信息化建設，將資金預算管理與資金適時監(jiān)控相結合，及時準確地反映資

18、金運行狀況和風險，可以提高決策的科學性提高資金管理的及時性。具體地說，企業(yè)應當根據自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素結合本企業(yè)發(fā)展實際，科學確定投融目標和規(guī)劃。如果目標不明確決策不正確，控制措施就難以執(zhí)行到位資金活動將難以順利進行。2制度建設是基礎。制度是企業(yè)經營管理各項活動順利開展的基礎性保障，要大力推動資金運作的合法性和規(guī)范性。企業(yè)應當根據內部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善資金管理制度，強化資

19、金內控管理。企業(yè)資金活動內容控制制度主要涉及資金授權、批準、審驗等方面。3業(yè)務流程是重點。對資金活動實施內部控制，本質上是對資金業(yè)務的控制。企業(yè)在設計資金活動相關內控制度時，應該重點明確各種資金活動的業(yè)務流程，確定每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟的工作內容和應該履行的程序，并將其落實到具體部門和人員。此外，由于很多資金業(yè)務是伴隨企業(yè)生產經營活動的開展而開展的，兩者相互聯(lián)系又互相影響，因此。在設計資金活動業(yè)務流程的同時，要充分考慮相關生產經營活動的

20、特征根據生產經營活動的流程設計合理的資金控制流程。反之，也可以根據資金控制流程調整和優(yōu)化生產經營活動流程達到通過控制資金活動來規(guī)范企業(yè)生產經營活動的目標。4風險控制點是關鍵。在資金活動較為復雜的情況下資金內部控制不可能面面俱到。因此企業(yè)必須識別并關注主要風險來源和主要風險控制點。以提高內部控制的效率。5資金集中管理是方向。一般認為，企業(yè)規(guī)模越大，管理的難度也越大。如果管理技能一定，企業(yè)應當在集權與分權之間做出適當均衡。由于科學技術的快速

21、發(fā)展，極大地提高了企業(yè)資金管理的能力。資金集中管理的優(yōu)勢明顯擴大，并且日益成為較大規(guī)模企業(yè)的首選資金管控模式。另外。集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后為了進一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。集團公司的資金內部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說無論是企業(yè)相對其內部部門和分支機構，還是企業(yè)集團相對其子公司，都應該加強資金的集中統(tǒng)一管控。企業(yè)有子公司的，更加應當采取合法有效措施。強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控：有條件的企業(yè)集團。應當探索財務

22、公司、資金結算中心等資金集中管控模式。6嚴格執(zhí)行是保障。制度的執(zhí)行到位與否是事關整個內控活動能否取得實效的關鍵只有嚴格執(zhí)行。才能保證實現(xiàn)資金活動決策目標。為了加強對資金活動的管控促使資金活動內部控制制度得到切實有效的實施企業(yè)財會部門應負責資金活動的日常管理。參與投融資方案等可行性研究；總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程。綜上所述強化企業(yè)資金管理控制資金風險，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌