信息對(duì)稅收管理的影響兼論稅收信息系統(tǒng)的有限性

1、◆夕7眾所周知，2001年的諾貝爾獎(jiǎng)?lì)C給了三位在信息經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域很有建樹(shù)的美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家(喬治阿克爾洛夫、邁克爾史賓斯和約瑟夫斯蒂格利茨)，由此可見(jiàn)，信息在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性是不言而喻，信息已經(jīng)成為一種重要的生產(chǎn)要素。稅收的征收管理作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必然也無(wú)法脫離信息對(duì)其的影響。一、我國(guó)稅收管理在信息層面存在的問(wèn)題1納稅人對(duì)稅收制度信息掌握不完備。首先，需要指出的是這里的“完備”并不是對(duì)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中“充分信息假定”提出羼疑的肯

2、定表述，而是指現(xiàn)在我國(guó)的很是一旦優(yōu)勢(shì)出現(xiàn)，就會(huì)不斷地加劇，自行強(qiáng)化運(yùn)作、滾動(dòng)。在這個(gè)“交易”過(guò)程中，稅收的征收機(jī)關(guān)具有了絕對(duì)的信息優(yōu)勢(shì)，作為一個(gè)利益集團(tuán)，征收機(jī)關(guān)可以對(duì)“交易”對(duì)方——納稅人任意利用、擺布，以實(shí)現(xiàn)自身效用的最大化。這樣會(huì)扭曲社會(huì)的資源配置，導(dǎo)致社會(huì)總體福利下降。2稅務(wù)人員對(duì)信息技術(shù)掌握不牢和存有厭惡情緒。信息技術(shù)革命，猶如勁風(fēng)起于青萍之末迅速地席卷了人類社會(huì)的各個(gè)角落。稅收管理也不例外，飽受其恩圈4／2006@盧藝管理的

3、影響系統(tǒng)的有限性澤。但由于信息技術(shù)本身變化快、升級(jí)快、更新?lián)Q代快的特點(diǎn)，給稅收管理也帶來(lái)了很多的問(wèn)題。一是，信息技術(shù)的快速變革使得有些稅務(wù)人員無(wú)法跟上變革的步伐，對(duì)信息技術(shù)的掌握總是有一定的滯后性，增加了時(shí)間成本。除此之外，對(duì)稅務(wù)人員掌握信息技術(shù)的培訓(xùn)也會(huì)加大培訓(xùn)成本。二是，面對(duì)著冰冷的機(jī)器和鋪天蓋地的信息，有些稅務(wù)人員對(duì)信息化手段的恐懼感和厭惡感與日俱增，嚴(yán)重影響著稅收信息化建設(shè)的發(fā)展與進(jìn)步。3稅收管理中“唯信息技術(shù)論”觀點(diǎn)盛行。二、

4、解決途徑1推行簡(jiǎn)單易行的稅收管理改革方式。這是稅收管理體制改革成功與否的關(guān)鍵所在，因此要簡(jiǎn)化納稅的程序，如刪除稅收申報(bào)書(shū)中多余的信息要求，合并申報(bào)和支付單據(jù)等。這樣一來(lái)可以方便合作，納稅人可以獲得簡(jiǎn)單明了的信息，并便于指導(dǎo)其納稅行為。如果納稅人不合作，無(wú)論納稅人還是征稅機(jī)關(guān)，都無(wú)法達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)。2加強(qiáng)審查和懲罰的力度。怎樣制止不合作，即制止違約行為我們知道，如果當(dāng)事人從事違約行為的預(yù)期效用超過(guò)將時(shí)間及另外的資源用于從事其他活動(dòng)所帶來(lái)的

5、效用的時(shí)候，此人便會(huì)選擇違約。假設(shè)這樣一個(gè)模型：oj=oj(Pj，F(xiàn)j，Uj)。其中：oj一特定時(shí)期的違約數(shù)量；Pi一每樁違約被發(fā)現(xiàn)的可能性；Fj一每樁違約被發(fā)現(xiàn)后的懲罰；Uj一代表所有其他有影響的混合變量。由此可以看出，如果能設(shè)計(jì)一個(gè)有效的懲罰機(jī)制，不僅能增加Pi，而且能增加Fj，從而會(huì)降低不合作(違約)的數(shù)量0j。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大審查的力度，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)重點(diǎn)稽查，而且不僅要重視事后審查，事前也應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，以了解企業(yè)的實(shí)際納稅

6、能力。在征稅過(guò)程中，要嚴(yán)格按照稅法的程序辦事，以保證制度的有效實(shí)施。一旦發(fā)現(xiàn)納稅人的違法行為，就按照法律嚴(yán)懲不怠。3提高稅收立法級(jí)次，普及稅法知識(shí)宣傳。提高稅收法規(guī)的立法級(jí)次，以加強(qiáng)稅收法規(guī)的法律效力。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用各種媒介，如網(wǎng)絡(luò)、媒體或派稅務(wù)人員到企業(yè)宣傳稅法的內(nèi)容，使納稅人能對(duì)稅收法規(guī)的信息有充分的了解和掌握，而不至處于信息不對(duì)稱的劣勢(shì)一方。4優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人力資本的配置。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，人力資本的配置比人力資本的存量更重要。

7、在稅務(wù)機(jī)關(guān)也是如此，優(yōu)化的人力資源配置，會(huì)提高稅收管理效率。因?yàn)椴煌亩悇?wù)人員對(duì)不同信息的領(lǐng)悟能力和“加工”能力是不同的，所以要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的分工做進(jìn)一步的劃分和調(diào)整。可以通過(guò)工作和績(jī)效考核，評(píng)估出不同稅務(wù)人員的比較優(yōu)勢(shì)，按照稅收業(yè)務(wù)崗位的性質(zhì)和專業(yè)技能要求、工作繁簡(jiǎn)難易程度，將稅收業(yè)務(wù)崗位系列劃分為若干職位，使具有不同比較優(yōu)勢(shì)的稅務(wù)人員，能與其工作崗位所需的專業(yè)知識(shí)的深度和廣度以及它的客觀難度相匹配。如對(duì)于稽查和征收工作，可以安排業(yè)

8、務(wù)能力和技能較強(qiáng)的稅務(wù)人員，對(duì)于管理工作，可以安排對(duì)人際管理有比較優(yōu)勢(shì)的稅務(wù)人員。(作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生部)萬(wàn)方數(shù)據(jù)◆夕7眾所周知，2001年的諾貝爾獎(jiǎng)?lì)C給了三位在信息經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域很有建樹(shù)的美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家(喬治阿克爾洛夫、邁克爾史賓斯和約瑟夫斯蒂格利茨)，由此可見(jiàn)，信息在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性是不言而喻，信息已經(jīng)成為一種重要的生產(chǎn)要素。稅收的征收管理作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必然也無(wú)法脫離信息對(duì)其的影響。一、我國(guó)稅收管理在信息層面

9、存在的問(wèn)題1納稅人對(duì)稅收制度信息掌握不完備。首先，需要指出的是這里的“完備”并不是對(duì)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中“充分信息假定”提出羼疑的肯定表述，而是指現(xiàn)在我國(guó)的很是一旦優(yōu)勢(shì)出現(xiàn)，就會(huì)不斷地加劇，自行強(qiáng)化運(yùn)作、滾動(dòng)。在這個(gè)“交易”過(guò)程中，稅收的征收機(jī)關(guān)具有了絕對(duì)的信息優(yōu)勢(shì)，作為一個(gè)利益集團(tuán)，征收機(jī)關(guān)可以對(duì)“交易”對(duì)方——納稅人任意利用、擺布，以實(shí)現(xiàn)自身效用的最大化。這樣會(huì)扭曲社會(huì)的資源配置，導(dǎo)致社會(huì)總體福利下降。2稅務(wù)人員對(duì)信息技術(shù)掌握不牢和存有厭惡

10、情緒。信息技術(shù)革命，猶如勁風(fēng)起于青萍之末迅速地席卷了人類社會(huì)的各個(gè)角落。稅收管理也不例外，飽受其恩圈4／2006@盧藝管理的影響系統(tǒng)的有限性澤。但由于信息技術(shù)本身變化快、升級(jí)快、更新?lián)Q代快的特點(diǎn)，給稅收管理也帶來(lái)了很多的問(wèn)題。一是，信息技術(shù)的快速變革使得有些稅務(wù)人員無(wú)法跟上變革的步伐，對(duì)信息技術(shù)的掌握總是有一定的滯后性，增加了時(shí)間成本。除此之外，對(duì)稅務(wù)人員掌握信息技術(shù)的培訓(xùn)也會(huì)加大培訓(xùn)成本。二是，面對(duì)著冰冷的機(jī)器和鋪天蓋地的信息，有些稅

11、務(wù)人員對(duì)信息化手段的恐懼感和厭惡感與日俱增，嚴(yán)重影響著稅收信息化建設(shè)的發(fā)展與進(jìn)步。3稅收管理中“唯信息技術(shù)論”觀點(diǎn)盛行。二、解決途徑1推行簡(jiǎn)單易行的稅收管理改革方式。這是稅收管理體制改革成功與否的關(guān)鍵所在，因此要簡(jiǎn)化納稅的程序，如刪除稅收申報(bào)書(shū)中多余的信息要求，合并申報(bào)和支付單據(jù)等。這樣一來(lái)可以方便合作，納稅人可以獲得簡(jiǎn)單明了的信息，并便于指導(dǎo)其納稅行為。如果納稅人不合作，無(wú)論納稅人還是征稅機(jī)關(guān)，都無(wú)法達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)。2加強(qiáng)審查和懲罰的

12、力度。怎樣制止不合作，即制止違約行為我們知道，如果當(dāng)事人從事違約行為的預(yù)期效用超過(guò)將時(shí)間及另外的資源用于從事其他活動(dòng)所帶來(lái)的效用的時(shí)候，此人便會(huì)選擇違約。假設(shè)這樣一個(gè)模型：oj=oj(Pj，F(xiàn)j，Uj)。其中：oj一特定時(shí)期的違約數(shù)量；Pi一每樁違約被發(fā)現(xiàn)的可能性；Fj一每樁違約被發(fā)現(xiàn)后的懲罰；Uj一代表所有其他有影響的混合變量。由此可以看出，如果能設(shè)計(jì)一個(gè)有效的懲罰機(jī)制，不僅能增加Pi，而且能增加Fj，從而會(huì)降低不合作(違約)的數(shù)量0

13、j。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大審查的力度，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)重點(diǎn)稽查，而且不僅要重視事后審查，事前也應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，以了解企業(yè)的實(shí)際納稅能力。在征稅過(guò)程中，要嚴(yán)格按照稅法的程序辦事，以保證制度的有效實(shí)施。一旦發(fā)現(xiàn)納稅人的違法行為，就按照法律嚴(yán)懲不怠。3提高稅收立法級(jí)次，普及稅法知識(shí)宣傳。提高稅收法規(guī)的立法級(jí)次，以加強(qiáng)稅收法規(guī)的法律效力。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用各種媒介，如網(wǎng)絡(luò)、媒體或派稅務(wù)人員到企業(yè)宣傳稅法的內(nèi)容，使納稅人能對(duì)稅收法規(guī)的信息有充分的了解和

14、掌握，而不至處于信息不對(duì)稱的劣勢(shì)一方。4優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人力資本的配置。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，人力資本的配置比人力資本的存量更重要。在稅務(wù)機(jī)關(guān)也是如此，優(yōu)化的人力資源配置，會(huì)提高稅收管理效率。因?yàn)椴煌亩悇?wù)人員對(duì)不同信息的領(lǐng)悟能力和“加工”能力是不同的，所以要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的分工做進(jìn)一步的劃分和調(diào)整?？梢酝ㄟ^(guò)工作和績(jī)效考核，評(píng)估出不同稅務(wù)人員的比較優(yōu)勢(shì)，按照稅收業(yè)務(wù)崗位的性質(zhì)和專業(yè)技能要求、工作繁簡(jiǎn)難易程度，將稅收業(yè)務(wù)崗位系列劃分為若干職位，使