鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

1、68現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或減少獲取更大收益的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程中，籌措資金、長(zhǎng)短期投資、分配利潤(rùn)等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀（一）投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在投標(biāo)時(shí)要交納投標(biāo)保證金，目前普遍采用現(xiàn)金的形式交納投標(biāo)保證金。有的

2、項(xiàng)目一個(gè)標(biāo)段要交納上百萬元甚至幾百萬元的押金，且不管是否中標(biāo)，三個(gè)月以內(nèi)難以收回。合同簽訂時(shí)，不論報(bào)價(jià)是否合理，有無漏項(xiàng)，要以投標(biāo)報(bào)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，否則要沒收投標(biāo)保證金；甚至有一些項(xiàng)目立項(xiàng)不合法，項(xiàng)目資金不到位的情況下進(jìn)行招標(biāo)，給投標(biāo)人帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）合同簽訂過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下承發(fā)包雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要是通過合同來確定的建筑市場(chǎng)實(shí)行的是先定價(jià)后成交的期貨交易，其遠(yuǎn)期交割的特性決定了建筑行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。合同風(fēng)險(xiǎn)是客觀存

3、在的，但也有主觀性，是由工程的復(fù)雜性和多變性決定的，是合同雙方必須共同承擔(dān)的。合同的客觀風(fēng)險(xiǎn)是法律法規(guī)、合同條件以及慣例規(guī)定的，其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任是合同雙方無法回避的。（三）施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一，材料供應(yīng)商帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)主資金不到位的情況下，為保證正常施工施工單位不得不采取賒銷甚至欺騙的手段采購材料。供應(yīng)商在長(zhǎng)期得不到資金的情況下，一般會(huì)通過訴訟的方式來解決拖欠的材料款。封存工地資產(chǎn)、凍結(jié)項(xiàng)目或施工企業(yè)的銀行賬戶，給工程施工和單位信譽(yù)造成不

4、利影響。第二，成本管理的風(fēng)險(xiǎn)。成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，在項(xiàng)目施工過程中，是不是實(shí)行全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制，對(duì)構(gòu)成工程實(shí)體的材料、人工、機(jī)械等施工現(xiàn)場(chǎng)工程直接費(fèi)用能否分別不同情況，采取不同措施加以控制。每一環(huán)節(jié)的成本管理和控制都直接影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。第三，安全質(zhì)量事故帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，管理技術(shù)人員的缺乏、工程項(xiàng)目以包代管、資金

5、不到位、標(biāo)價(jià)低、全員安全質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)、安全質(zhì)量責(zé)任制落實(shí)不到位等因素的存在，造成項(xiàng)目施工出現(xiàn)不同程度的安全質(zhì)量事故。第四，分承包商帶來的風(fēng)險(xiǎn)。分包合同簽訂不及時(shí)、單價(jià)不合理，結(jié)算不到位、拖欠工程款等因素的存在，使得分包單位往往采取偷工減料、消極怠工、甚至采取訴訟的方式對(duì)待施工單位，將造成項(xiàng)目不能正常施工，工程質(zhì)量難以保證，企業(yè)信譽(yù)嚴(yán)重受到負(fù)面影響。第五，資金管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目多頭開戶，資金管理無計(jì)劃，該上繳的不上繳，影響了項(xiàng)目的施工生

6、產(chǎn)和企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。（四）工程竣工結(jié)算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般而言，施工項(xiàng)目竣工后，就要及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，但是業(yè)主為了拖延支付工程款，以種種理由拖延工程交驗(yàn)和決算時(shí)間。項(xiàng)目竣工后，業(yè)主委托地方審計(jì)部門或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，扣款比例大，這樣就會(huì)造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后。在辦理竣工決算后，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)及時(shí)收回工程結(jié)算尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，從而增加了工程項(xiàng)目成本，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。

7、三、鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善決策程序鐵路施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立并完善項(xiàng)目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)。要堅(jiān)持項(xiàng)目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的工程不能攬。（二）強(qiáng)化收款管理建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地定期反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和公司

8、領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（三）加強(qiáng)員工的技術(shù)培訓(xùn)，提高服務(wù)質(zhì)量近年來，鐵路發(fā)展非常迅猛，鐵路技術(shù)的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業(yè)，一方面應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工在高新技術(shù)的培訓(xùn)，把握鐵路發(fā)展的前沿技術(shù)，為建設(shè)單位提供必要的技術(shù)支撐。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化員工服務(wù)意識(shí)，為建設(shè)單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，最終讓建設(shè)單位在技術(shù)上離不開我，在服務(wù)上依賴于我，從而改變鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中的弱勢(shì)地位，最大限

9、度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）農(nóng)民工工資支付第一，在農(nóng)民工的使用方面，同農(nóng)民工簽訂勞務(wù)合同，實(shí)行實(shí)名制管理，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，工資發(fā)放采取實(shí)名制發(fā)放至每一個(gè)人，保留身份證和授權(quán)委托書，避免“惡意討薪”，有效減少了投訴現(xiàn)象的發(fā)生；第二，采用由分包公司辦理借款手續(xù)，由項(xiàng)目部拿出部分資金，公司代分包公司直接支付了勞務(wù)工資。減少勞務(wù)工資支付的中間環(huán)節(jié)，提高資金的安全。（五）降低項(xiàng)目成本，建立重大項(xiàng)目控制機(jī)制切實(shí)貫徹成本核算的科學(xué)方法，建立科學(xué)規(guī)范

10、的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營行為，通過生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的節(jié)約來獲得鐵路產(chǎn)品最終的成本優(yōu)勢(shì)。建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng)：主要對(duì)項(xiàng)目的合同管理、經(jīng)營管理、分包工程管理、竣工決算管理等進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)可能引起施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期監(jiān)控。參考文獻(xiàn)：[1]趙明祥.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再認(rèn)識(shí)[J].消費(fèi)導(dǎo)刊2007(09).[2]侯婉霞.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)2008.[3]羅雪松.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范中國外資[J].20

11、08(10).[4]趙義悅.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2007(07).鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析徐志勇中交第四公路工程局有限公司鐵路公司湘桂鐵路項(xiàng)目541300摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的情況將會(huì)越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)越來越大。本文中，筆者從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵出發(fā)，分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，然后提出風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。關(guān)鍵詞：鐵路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；措施萬方數(shù)據(jù)68現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵財(cái)

12、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或減少獲取更大收益的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程中，籌措資金、長(zhǎng)短期投資、分配利潤(rùn)等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀（一）投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在投標(biāo)時(shí)要交納投標(biāo)保證金，目前普遍采用現(xiàn)金的形式交納投標(biāo)保證金。有的項(xiàng)目一個(gè)標(biāo)段要交納上百萬元甚至幾百萬

13、元的押金，且不管是否中標(biāo)，三個(gè)月以內(nèi)難以收回。合同簽訂時(shí)，不論報(bào)價(jià)是否合理，有無漏項(xiàng)，要以投標(biāo)報(bào)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，否則要沒收投標(biāo)保證金；甚至有一些項(xiàng)目立項(xiàng)不合法，項(xiàng)目資金不到位的情況下進(jìn)行招標(biāo)，給投標(biāo)人帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）合同簽訂過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下承發(fā)包雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要是通過合同來確定的建筑市場(chǎng)實(shí)行的是先定價(jià)后成交的期貨交易，其遠(yuǎn)期交割的特性決定了建筑行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。合同風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也有主觀性，是由工程的復(fù)雜性

14、和多變性決定的，是合同雙方必須共同承擔(dān)的。合同的客觀風(fēng)險(xiǎn)是法律法規(guī)、合同條件以及慣例規(guī)定的，其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任是合同雙方無法回避的。（三）施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一，材料供應(yīng)商帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)主資金不到位的情況下，為保證正常施工施工單位不得不采取賒銷甚至欺騙的手段采購材料。供應(yīng)商在長(zhǎng)期得不到資金的情況下，一般會(huì)通過訴訟的方式來解決拖欠的材料款。封存工地資產(chǎn)、凍結(jié)項(xiàng)目或施工企業(yè)的銀行賬戶，給工程施工和單位信譽(yù)造成不利影響。第二，成本管理的風(fēng)險(xiǎn)。成本管

15、理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，在項(xiàng)目施工過程中，是不是實(shí)行全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制，對(duì)構(gòu)成工程實(shí)體的材料、人工、機(jī)械等施工現(xiàn)場(chǎng)工程直接費(fèi)用能否分別不同情況，采取不同措施加以控制。每一環(huán)節(jié)的成本管理和控制都直接影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。第三，安全質(zhì)量事故帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，管理技術(shù)人員的缺乏、工程項(xiàng)目以包代管、資金不到位、標(biāo)價(jià)低、全員安全質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)

16、、安全質(zhì)量責(zé)任制落實(shí)不到位等因素的存在，造成項(xiàng)目施工出現(xiàn)不同程度的安全質(zhì)量事故。第四，分承包商帶來的風(fēng)險(xiǎn)。分包合同簽訂不及時(shí)、單價(jià)不合理，結(jié)算不到位、拖欠工程款等因素的存在，使得分包單位往往采取偷工減料、消極怠工、甚至采取訴訟的方式對(duì)待施工單位，將造成項(xiàng)目不能正常施工，工程質(zhì)量難以保證，企業(yè)信譽(yù)嚴(yán)重受到負(fù)面影響。第五，資金管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目多頭開戶，資金管理無計(jì)劃，該上繳的不上繳，影響了項(xiàng)目的施工生產(chǎn)和企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。（四）工程竣

17、工結(jié)算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般而言，施工項(xiàng)目竣工后，就要及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，但是業(yè)主為了拖延支付工程款，以種種理由拖延工程交驗(yàn)和決算時(shí)間。項(xiàng)目竣工后，業(yè)主委托地方審計(jì)部門或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，扣款比例大，這樣就會(huì)造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后。在辦理竣工決算后，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)及時(shí)收回工程結(jié)算尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，從而增加了工程項(xiàng)目成本，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。三、鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施（一

18、）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善決策程序鐵路施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立并完善項(xiàng)目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)。要堅(jiān)持項(xiàng)目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的工程不能攬。（二）強(qiáng)化收款管理建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地定期反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相

19、關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。（三）加強(qiáng)員工的技術(shù)培訓(xùn)，提高服務(wù)質(zhì)量近年來，鐵路發(fā)展非常迅猛，鐵路技術(shù)的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業(yè)，一方面應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工在高新技術(shù)的培訓(xùn)，把握鐵路發(fā)展的前沿技術(shù)，為建設(shè)單位提供必要的技術(shù)支撐。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化員工服務(wù)意識(shí)，為建設(shè)單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，最終讓建設(shè)單位在技術(shù)上離不開我，在服務(wù)上依賴于我，從而改變鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中的弱勢(shì)地位，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）農(nóng)民工工資支

20、付第一，在農(nóng)民工的使用方面，同農(nóng)民工簽訂勞務(wù)合同，實(shí)行實(shí)名制管理，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，工資發(fā)放采取實(shí)名制發(fā)放至每一個(gè)人，保留身份證和授權(quán)委托書，避免“惡意討薪”，有效減少了投訴現(xiàn)象的發(fā)生；第二，采用由分包公司辦理借款手續(xù)，由項(xiàng)目部拿出部分資金，公司代分包公司直接支付了勞務(wù)工資。減少勞務(wù)工資支付的中間環(huán)節(jié)，提高資金的安全。（五）降低項(xiàng)目成本，建立重大項(xiàng)目控制機(jī)制切實(shí)貫徹成本核算的科學(xué)方法，建立科學(xué)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)成本體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的經(jīng)

21、營行為，通過生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的節(jié)約來獲得鐵路產(chǎn)品最終的成本優(yōu)勢(shì)。建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng)：主要對(duì)項(xiàng)目的合同管理、經(jīng)營管理、分包工程管理、竣工決算管理等進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)可能引起施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期監(jiān)控。參考文獻(xiàn)：[1]趙明祥.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再認(rèn)識(shí)[J].消費(fèi)導(dǎo)刊2007(09).[2]侯婉霞.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)2008.[3]羅雪松.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范中國外資[J].2008(10).[4]趙義悅.加強(qiáng)企業(yè)