論全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

1、工作縱旗論全面預(yù)算在高校財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用秦志飛(石家莊鐵道學(xué)院財(cái)務(wù)處，河北石家莊050043)[摘要]高等學(xué)校預(yù)算管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。實(shí)施全面預(yù)算，并以此進(jìn)行操作和控制，才能使學(xué)校內(nèi)部的工作有機(jī)地協(xié)調(diào)起來(lái)，保障和促進(jìn)學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展。[關(guān)鍵詞]高校；全面預(yù)算；財(cái)務(wù)管理[中圖分類號(hào)]F8106[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1003—3890(2003)0卜0052—02高等學(xué)校預(yù)算管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是高

2、等學(xué)校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。目前，國(guó)家對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入不足，各高等學(xué)校資金短缺問(wèn)題嚴(yán)重與學(xué)校教育事業(yè)迅速發(fā)展相矛盾，實(shí)施全面預(yù)算可使學(xué)校內(nèi)部各部門的工作有機(jī)地協(xié)調(diào)起來(lái)，保障學(xué)校各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行，促進(jìn)學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。一、高等學(xué)校全面預(yù)算的涵義預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)內(nèi)部資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。一些跨國(guó)集團(tuán)給預(yù)算下的定義是：預(yù)算不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確保集

3、團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段。我國(guó)高等學(xué)校普遍認(rèn)為：預(yù)算主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部門的事，與業(yè)務(wù)部門和其他職能部門關(guān)系不大。因此，在高等學(xué)校發(fā)展中，我們有必要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵做更深、更廣、更全面的概括。借鑒西方一些國(guó)家的預(yù)算理論，我們可以在高等學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算中引進(jìn)“全面預(yù)算”的概念，使財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵擴(kuò)大化。全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系，它涉及到高等學(xué)校各項(xiàng)工作計(jì)劃和任務(wù)，涉及到各個(gè)單位和職能部門，包括教學(xué)、

4、科研和管理活動(dòng)的方方面面和每個(gè)環(huán)節(jié)，具體細(xì)化到：(1)招生分配計(jì)劃；(2)教學(xué)計(jì)劃；(3)科研計(jì)劃；(4)多渠道辦班計(jì)劃；(5)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)計(jì)劃；(6)科技開(kāi)發(fā)計(jì)劃；(7)對(duì)外投資計(jì)劃；(8)銀行借款和還款計(jì)劃；(9)津貼分配計(jì)劃；(10)人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算；(11)公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算；(12)教學(xué)儀器設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃；(13)圖書(shū)購(gòu)置計(jì)劃；(14)基建計(jì)劃；(15)各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算；(16)貨幣資金收支預(yù)算等。通過(guò)全面預(yù)算可以把學(xué)校的總

5、目標(biāo)同各部門的子目標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，如果各部門都完成了自己的具體目標(biāo)，學(xué)校的總目標(biāo)就有了保障。二、高等學(xué)校全面預(yù)算的編制程序高等學(xué)校全面預(yù)算的編制應(yīng)改變以前單純由財(cái)務(wù)部門自上而下的編制辦法。從全面預(yù)算的組織上看，應(yīng)先由基層單位按照學(xué)校規(guī)定的原則和目標(biāo)，自行編制本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)力可能審核修訂調(diào)整、綜[作者簡(jiǎn)介]秦志飛(1971一)，女，會(huì)計(jì)師。合平衡和匯總后，呈學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。這種自下而上的編制程序，能夠體現(xiàn)下級(jí)參與

6、管理的精神，有助于調(diào)動(dòng)各方面積極性，比自上而下編制的財(cái)務(wù)預(yù)算更容易被接受，也更切合實(shí)際。從編制的時(shí)間上看，全面預(yù)算在下年度到來(lái)之前的兩三個(gè)月就要著手編制，按規(guī)定的進(jìn)程由各級(jí)人員組織編制和審核工作，至年底要形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算并下達(dá)到各部門，徹底改革以前到預(yù)算年度中期才能形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算的辦法，使財(cái)務(wù)預(yù)算更具有約束性和綱領(lǐng)性、具體程序是：1分析上年預(yù)算執(zhí)行情況。在編制本年度預(yù)算工作之前，首先要對(duì)上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。分析的主要內(nèi)容：

7、一是收入預(yù)算完成情況，分析各資金來(lái)源渠道的構(gòu)成比例，增減變動(dòng)趨勢(shì)；二是支出預(yù)算完成情況，分析實(shí)際支出結(jié)構(gòu)。通過(guò)實(shí)際與預(yù)算對(duì)比分析，摸索收支規(guī)律，為新年度的預(yù)算編制打下可靠的基礎(chǔ)。2了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及其資金供需情況。一方面要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)中可能給學(xué)校帶來(lái)的資金流入量，如財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和附屬單位上繳收入等。另一方面，要了解和掌握預(yù)算年度學(xué)校在完成事業(yè)計(jì)劃和任務(wù)過(guò)程中預(yù)計(jì)所需資金

8、總量。如事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基建支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出等。此外，通過(guò)了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃中各項(xiàng)目的輕重緩急，以便安排支出預(yù)算時(shí)做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。3正確領(lǐng)會(huì)上級(jí)有關(guān)部門對(duì)學(xué)校預(yù)算編制的有關(guān)要求。4準(zhǔn)確掌握預(yù)算基本數(shù)字。編制預(yù)算所需的基本數(shù)字主要有各類教職工數(shù)、各類學(xué)生數(shù)，各種補(bǔ)助定額、消耗定額，以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。三、高等學(xué)校全面預(yù)算的編制方法(一)零基預(yù)算法。高等學(xué)校預(yù)算中，必須要有科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，才能提高教育

9、經(jīng)費(fèi)的使用效益，而零基預(yù)算法具有明顯的適應(yīng)性和優(yōu)越性，能更好地促進(jìn)高等學(xué)校的預(yù)算編制及加強(qiáng)對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)的管理。所謂零基預(yù)算是指舍棄基數(shù)加增長(zhǎng)的編制方法，按照預(yù)算年度所萬(wàn)方數(shù)據(jù)有因素和事項(xiàng)的輕重緩急程度重新測(cè)算每一科目和款項(xiàng)的支出需求，即預(yù)算一切從零開(kāi)始，根據(jù)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的必要性、合理性，資金的可能性，重新確定經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的編制方法。因此，采用零基預(yù)算可充分利用有限的教育經(jīng)費(fèi)，合理地配置資源，從而保證資金的正常供給和運(yùn)轉(zhuǎn)。這就要求預(yù)算編制必

10、須根據(jù)學(xué)校各部門工作任務(wù)的需要，按照人員編制及定員、定額標(biāo)準(zhǔn)確定各項(xiàng)支出?？傊ㄟ^(guò)零基預(yù)算編制方法，可避免基數(shù)造成的預(yù)算部門之間苦樂(lè)不均的弊端，體現(xiàn)公平和效率的原則，提高預(yù)算編制的公開(kāi)性和透明度，提高資金使用效益。(二)部門預(yù)算法。按校內(nèi)機(jī)構(gòu)設(shè)置劃出預(yù)算支出項(xiàng)目，部門領(lǐng)導(dǎo)親自組織編制部門預(yù)算，明確本部門一年內(nèi)要辦的大事、用錢的方向。使“辦事”與“用錢”統(tǒng)一起來(lái)，更好地完成學(xué)校交辦的任務(wù)。部門預(yù)算建議一定要與學(xué)校總體發(fā)展相協(xié)調(diào)，與學(xué)校總

11、體財(cái)力相適應(yīng)，與學(xué)校建設(shè)速度相匹配。各部門按照學(xué)校賦予的職責(zé)和交給的任務(wù)，統(tǒng)一安排和使用學(xué)校分配給的資金，這些資金的使用必須與本部門的職責(zé)、任務(wù)與目標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。各部門做好預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理工作，使預(yù)算支出具有合理合法的依據(jù)。部門預(yù)算要貫穿于事業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)中，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展總體思路指導(dǎo)下，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般性支出，使學(xué)校有限的預(yù)算資金投向合理，發(fā)揮資金使用效益。(三)復(fù)式預(yù)算法。按照經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出兩部分編制支出預(yù)算。

12、經(jīng)常性支出預(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金及學(xué)校日常運(yùn)行所必須的支出；建設(shè)性支出預(yù)算是用于學(xué)校事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)支出。復(fù)式預(yù)算的編制原則是“一是吃飯、二要建設(shè)”，即在確保經(jīng)常性支出的前提下，根據(jù)學(xué)校財(cái)力狀況和規(guī)模，適度地安排建設(shè)性支出。采用復(fù)式預(yù)算方法編制預(yù)算，可用于考核學(xué)?？傮w財(cái)力促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的能力、實(shí)力和潛力。“遞補(bǔ)預(yù)算”可以在復(fù)式預(yù)算中起到輔助作用，即把建設(shè)性預(yù)算支出建立排出輕重緩急順序的項(xiàng)目庫(kù)，在預(yù)算支出安排中，根據(jù)預(yù)算收入及其

13、所形成的才力依次予以安排，并在預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整過(guò)程中，可視預(yù)算收入的增加或經(jīng)常性預(yù)算支出的節(jié)支而依次遞補(bǔ)，從而使預(yù)算編制與調(diào)整更具有科學(xué)性。(四)滾動(dòng)預(yù)算法。高等學(xué)校預(yù)算一般是預(yù)算一年執(zhí)行一年，預(yù)算的任務(wù)主要是保證學(xué)校年度內(nèi)的正常運(yùn)行。當(dāng)前，高等學(xué)校中長(zhǎng)期規(guī)劃與學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算相脫節(jié)，這種狀況不利于規(guī)劃的實(shí)施。為此，高校應(yīng)當(dāng)編制與學(xué)校中長(zhǎng)期規(guī)劃相協(xié)調(diào)的中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算，以支持學(xué)校中長(zhǎng)期規(guī)劃的如期實(shí)現(xiàn)。由于長(zhǎng)期規(guī)劃的時(shí)間較長(zhǎng)，不確定因素較多，

14、又難以預(yù)測(cè)，高校編制滾動(dòng)預(yù)算以三年為宜。其做法是：高校每年預(yù)算不僅包括當(dāng)年的執(zhí)行預(yù)算，還應(yīng)包括以后兩年的指導(dǎo)性預(yù)算。每年調(diào)整預(yù)算時(shí)，在調(diào)整當(dāng)年預(yù)算的同時(shí)，對(duì)下兩年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)、更新和改動(dòng)。就是說(shuō)，每年的預(yù)算都應(yīng)在三年前制定：即第一年匡算，第二年編制初步預(yù)算，第三年編制詳細(xì)的執(zhí)行預(yù)算。四、高等學(xué)校全面預(yù)算的控制全面預(yù)算的控制包括收入控制、支出控制和預(yù)算平衡三個(gè)部分。收入預(yù)算是學(xué)校預(yù)算的基礎(chǔ)，學(xué)校應(yīng)充分利用自身所具有的知識(shí)、技術(shù)、人才密集優(yōu)

15、勢(shì)和國(guó)家對(duì)教育的優(yōu)惠政策，積極開(kāi)展各種形式的創(chuàng)收活動(dòng)，確保收入預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)開(kāi)支方面，要確保不突破支出預(yù)算，并在執(zhí)行中堅(jiān)持“一枝筆”審批制度，優(yōu)先確保人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，嚴(yán)格控制支出項(xiàng)目按照支出預(yù)算分進(jìn)度執(zhí)行。資金使用單位應(yīng)本著少花錢、多辦事的原則，勤儉節(jié)約，合理配置資源，提高資金使用效益。學(xué)校財(cái)務(wù)應(yīng)充分發(fā)揮平衡預(yù)算的杠桿作用，增強(qiáng)管理職能，提高辦公自動(dòng)化手段，及時(shí)反饋會(huì)計(jì)信息，隨時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校財(cái)務(wù)決策提供可靠依據(jù)。學(xué)校財(cái)務(wù)應(yīng)

16、制定切實(shí)可行的制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，如制定收費(fèi)管理辦法、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等，嚴(yán)格堅(jiān)持“收支兩條線”的原則，切實(shí)保障學(xué)校全面預(yù)算的圓滿完成。(上接47頁(yè))3建立、完善財(cái)政補(bǔ)貼資金的監(jiān)管制度。一是建立、完善財(cái)政補(bǔ)貼資金劃撥通知制度，一旦有資金進(jìn)入本級(jí)賬戶，應(yīng)立即督促有關(guān)部門開(kāi)出資金分散撥付清單，將資金迅速分解下?lián)?，避免資金滯留，同時(shí)將有關(guān)情況及時(shí)通知下級(jí)行。二是對(duì)已撥補(bǔ)到糧食收儲(chǔ)企業(yè)的補(bǔ)貼資金，信貸人員要立即進(jìn)行計(jì)算、分解，下達(dá)資金分割通知單，及

17、時(shí)將利息部分收回。三是建立并完善財(cái)政補(bǔ)貼資金專戶審批制度。凡企業(yè)動(dòng)用財(cái)政補(bǔ)貼資金的，都必須經(jīng)有關(guān)部門或人員的審核、簽章，批準(zhǔn)后才能使用，決不能挪作它用，以保證收購(gòu)資金的封閉運(yùn)行。總之，糧食收購(gòu)資金的封閉運(yùn)行涉及財(cái)政、糧食及農(nóng)發(fā)行等各個(gè)部門，不是哪一家能單獨(dú)完成的，必須多方面共同努力，及時(shí)溝通信息，加強(qiáng)合作。糧食部門要做好基礎(chǔ)工作，及時(shí)準(zhǔn)確提供各種數(shù)據(jù)和報(bào)表；財(cái)政部門是財(cái)政資金管理的主體，根據(jù)糧食部門提供的數(shù)據(jù)，具體測(cè)算應(yīng)補(bǔ)資金，要按規(guī)定

18、保證資金及時(shí)足額使用；農(nóng)發(fā)行作為資金封閉運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)，要搞好資金的運(yùn)用和監(jiān)督，通過(guò)與財(cái)政部門、糧食企業(yè)定期或不定期的會(huì)晤、協(xié)商、交換意見(jiàn)，爭(zhēng)取消除分歧，步調(diào)一致，使糧食收購(gòu)資金的封閉運(yùn)行暢通無(wú)阻。[參考文獻(xiàn)][1】陳樹(shù)宏，對(duì)農(nóng)發(fā)行政策性和經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)結(jié)合點(diǎn)的探討[J]金融理論與實(shí)踐2000，(3)[2】于天義、于愛(ài)平，糧食企業(yè)財(cái)政金融政策存在的三大問(wèn)題[J】金融與保險(xiǎn)200l，(7)【3]丁倚忠，農(nóng)發(fā)行封閉運(yùn)行量化管理模式探析【J]金融