論市場經(jīng)濟下的稅收征管建設(shè)

1、2000年第3期(總第140期)《學術(shù)論壇》ACADEMICFUMNO.32000(CumulativelyNO.140)論市場經(jīng)濟下的稅收征管建設(shè)黃秋燕(廣西財政高等專科學校廣西南寧530003)[摘要]本文分析了市場經(jīng)濟下實施新稅制后出現(xiàn)的稅收征管方面存在的問題并提出加強稅收征管建設(shè)的對策。[關(guān)鍵詞]市場經(jīng)濟稅收征管建設(shè)對策[中圖分類號]F810.423[文獻標識碼]A[文章編號]1004—4434(2000)03—0059—02在

2、我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立相應(yīng)地要求新稅制的實施自1994年實施新稅制以來稅收征管改革日益深化但也同時暴露出一些問題:1.稅務(wù)干部素質(zhì)不能適應(yīng)現(xiàn)代化管理。一是業(yè)務(wù)知識面偏窄。稅務(wù)人員有相當部分是機構(gòu)分設(shè)后調(diào)進稅務(wù)部門的大多缺乏全面的稅收知識。在實際工作中對納稅人提出的問題解釋不了或解釋不清錯算、錯收稅款的現(xiàn)象時有發(fā)生。二是計算機應(yīng)用面較窄。大部分稅務(wù)人員近期剛接觸計算機連簡單的鍵盤漢字輸入操作都不熟練真正掌握“三懂”(懂稅收政策、懂

3、財務(wù)制度、懂納稅制度)和“四會”(會計算稅款、會操作計算機、會寫專業(yè)文書、會審核財務(wù)報表)的未過半數(shù)。三是稅收執(zhí)法軟化部分干部受舊征管模式影響太深“人治代替法治”的現(xiàn)象依然存在“人情稅”、“關(guān)系稅”屢見不鮮經(jīng)常出現(xiàn)協(xié)商辦稅和包稅行為對已查出的偷稅案以罰代刑以補代罰。2.納稅申報的狀況與新征管模式的要求相距甚遠。一是納稅人納稅觀念淡薄。納稅人缺乏對申報內(nèi)容承擔法律責任的認識假申報甚至負申報的情形較普遍。二是稅務(wù)機關(guān)設(shè)計的申報表證復(fù)雜有些表

4、、單要求計算生成對于設(shè)施較落后、尚未配備計算機的單位則無法完成欄目設(shè)計與征管實際不相吻合造成操作困難某些稅務(wù)文書傳遞手續(xù)繁瑣導致工作開展不便表、證、單、書使用不規(guī)范一些稅務(wù)人員文字表達能力差不能準確運用規(guī)范性語言填寫文書。三是申報期短。在我國的稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅占了主導位置按現(xiàn)行規(guī)定流轉(zhuǎn)稅的納稅期限有一日、三日、五日、十日、十五日和一個月幾種。即使納稅人以一個月(最長期限)為納稅期申報期限也只有十天其他的就更短。這既不利于申報質(zhì)量的提高也

5、不利于辦稅服務(wù)廳開展工作。3.現(xiàn)階段各地稅務(wù)系統(tǒng)計算機的應(yīng)用程度普遍不高。一是重配套設(shè)備輕實際使用。不少地方花費巨額資金購置了計算機及其配套設(shè)施而對它的使用卻僅僅限于簡單的報表匯總甚至只作為打字機或開票使用計算機固有的統(tǒng)計、分析等使用未能充分發(fā)揮出來未能物盡其用造成資源浪費。二是缺乏一個完整、共享的信息系統(tǒng)。各地所使用的稅收征管軟件目前尚未能涵蓋所有的稅收業(yè)務(wù)應(yīng)用范圍窄沒有使用統(tǒng)一的分類編碼標準只能單機運作無法真正做到數(shù)據(jù)共享。三是軟件

6、開發(fā)程度不高。各地所設(shè)計的軟件不夠規(guī)范系統(tǒng)容錯性較差智能化水平低下對于變動較多的項目設(shè)計無法參數(shù)化若遇到稅收政策的調(diào)整則無計可[收稿日期]2000—03—06—95—施。4.稅務(wù)稽查仍是一個薄弱環(huán)節(jié)。一是稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)影響整體功能的發(fā)揮。征管改革將稽查業(yè)務(wù)分為“選案、稽查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)本意為強化對稽查權(quán)力的制約進一步規(guī)范稽查行為。但卻出現(xiàn)了各環(huán)節(jié)之間各自為政協(xié)調(diào)不力相互扯皮互不通氣的現(xiàn)象。二是忽視個體稽查對個體戶的稽查幾乎

7、沒有實施。三是稽查效率低。四是選案不準確缺乏科學性。目前稽查部門選擇稽查對象大多是根據(jù)上級下達的“稽查面”、群眾舉報和傳統(tǒng)的經(jīng)驗來確定的其人為因素較多隨意性和盲目性比較大。5.忽視稅收征管配套措施問題。一是稅務(wù)代理業(yè)不夠規(guī)范沒能真正起到社會中介機構(gòu)的作用。二是司法保障力度不夠。征管改革雖然強調(diào)“重點稽查”但沒有同時賦予稽查機構(gòu)相應(yīng)的搜查權(quán)、拘留權(quán)。稅務(wù)公安、稅務(wù)法庭等司法機構(gòu)也尚未建立暴力抗稅惡行發(fā)生稅務(wù)人員以身殉職的事時有發(fā)生。三是稅

8、收宣傳不夠。稅收宣傳人浮于事宣傳面窄范圍小時間短力度不夠。隨著社會主義經(jīng)濟的發(fā)展解決上述問題已刻不容緩。1.必須加強稅務(wù)人員管理通過多種渠道提高稅務(wù)人員素質(zhì)。嚴格把好進人質(zhì)量關(guān)建立規(guī)范的人員錄用制度。需增加人員時應(yīng)多吸收文化素質(zhì)高、專業(yè)水平強的人才。從稅務(wù)機關(guān)目前的情況看來臨時工的錄用仍在所難免但從嚴控制編制、嚴格把好質(zhì)量關(guān)是關(guān)鍵。還要以“三懂、四會”為標準針對人員的年齡層次、文化程度、業(yè)務(wù)技能的具體情況通過多種形式和渠道對稅務(wù)從業(yè)人員

9、進行定期崗位培訓全面提高干部隊伍的綜合素質(zhì)。此外還要結(jié)合國家公務(wù)員制度的執(zhí)行實施“以事定崗、以崗定人、以績定酬”制度創(chuàng)造一個有效的選人、用人環(huán)境獎勤罰懶優(yōu)勝劣汰。2.加強執(zhí)法改善服務(wù)進一步規(guī)范納稅申報制度。一是通過宣傳提高納稅人申報納稅的自覺性規(guī)范納稅人的納稅申報行為。二是完善稅務(wù)代理業(yè)實行優(yōu)質(zhì)服務(wù)為納稅人申報納稅提供便利條件。采取稅務(wù)機關(guān)專業(yè)服務(wù)和稅務(wù)代理等社會中介機構(gòu)有償服務(wù)相結(jié)合的形式幫助解決納稅人在納稅申報過程中遇到的實際問題改

10、變申報表格的樣式規(guī)范內(nèi)容、簡易手續(xù)。三是增大執(zhí)法力度對于不按期申報或申報不實的納稅人根據(jù)《征管法》的有關(guān)條例給予嚴厲的處罰以保證納稅申報的準確性。四是適當延長申報期。給納稅人以充裕的時間來辦理申報事宜提高申報質(zhì)量。3.開發(fā)應(yīng)用計算機系統(tǒng)提高工作效率。應(yīng)實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)的縱向聯(lián)網(wǎng)并實現(xiàn)與銀行、工商、海關(guān)等的橫向聯(lián)網(wǎng)形成一個縱橫交錯的信息網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)稅收管理的高度自動化。同時開發(fā)功能完善的軟件將數(shù)據(jù)自理、票證管理、資料管理等納入計算機的監(jiān)控之下

11、。4.理順關(guān)系強化稅務(wù)稽查。一是設(shè)立專門的稅務(wù)稽查體系實行“稽查與征管兩條線”的管理形式兩者之間各司其職、互相促進。二是真正賦予其稅務(wù)司法機構(gòu)獨立行使的搜查權(quán)、檢查權(quán)、處罰權(quán)、扣押權(quán)、查封權(quán)、拍賣權(quán)和扣繳權(quán)等權(quán)力。三是在稽查內(nèi)部進行科學分工優(yōu)化“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)的人員組合形成稽查機構(gòu)相互制約相互促進的有效機制。四是應(yīng)用計算機進行科學選案。將納稅人的有關(guān)納稅資料輸入計算機實行資料標準化和數(shù)據(jù)化分析從中篩選出稽查和打擊的對象減

12、少選案的隨意性和盲目性。5.加強稅法宣傳提高公民的納稅意識創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。要使公民自覺納稅首先要讓他們?nèi)媪私舛惙ǔ浞终J識其所要履行的義務(wù)及要承擔的責任。進一步改進稅法宣傳的渠道、方式、手段從長期性和有效性兩方面入手摒棄以往只在稅收宣傳月才宣傳的表面化做法。加大稅法宣傳力度講究宣傳的方式宣傳工作不僅要面向納稅人還要面向社會要深入群眾生活讓稅法通過新聞媒體傳遍千家萬戶讓稅法知識走入中小學課堂從小培養(yǎng)納稅觀念。只有讓公眾充分了解稅收并從