稅收調(diào)控的得與失

1、稅收調(diào)控，不但包括稅收制度的變動(dòng)，還包括稅收征管程序的改變以及稅收行政機(jī)構(gòu)的變更。其帶來的積極影響可以看作效益，消極影響則可以看作效率損失。值得注意的是，如果稅收調(diào)控降低了未進(jìn)行調(diào)控之間征稅的負(fù)面影響，也可以看作效益，反之則可視為效率損失。為了分析的方便，我們假定政府只采用稅收調(diào)控這一種方式，設(shè)現(xiàn)實(shí)GDP為Yo，潛在GDP(充分就業(yè)水平下的GDP)為Y，現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)為t。時(shí)刻，稅收調(diào)控作用期為t。一、稅收調(diào)控的效益凱恩斯理論奉行政府在必要時(shí)

2、可以干預(yù)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，政府可以采用減稅來刺激經(jīng)濟(jì)走出蕭條；在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)期，可以采用增稅來限制經(jīng)濟(jì)過度膨脹。不同的經(jīng)濟(jì)增長方式對經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展有不同的影響，圖中的兩條曲線分別代表不同的增長方式。Y=f(x)代表社會(huì)資源轉(zhuǎn)向短期回報(bào)率高、利潤豐厚、風(fēng)險(xiǎn)較低的生產(chǎn)部門，不考慮環(huán)境、交通、教育的影響。這種增長方式中短期會(huì)帶來社會(huì)福利的提高，但從長期來看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏后勁。Y=g(x)則正好相反，社會(huì)資源會(huì)部分轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保

3、護(hù)、科研教育上來，短期內(nèi)社會(huì)福利的增加會(huì)不如前者，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁足。用稅收調(diào)控來改變經(jīng)濟(jì)增長方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)增長方式由前者轉(zhuǎn)向后者，從長遠(yuǎn)來看，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展充滿后勁，會(huì)使后期的GDP增長超過前者，這部分額外的GDP增長也應(yīng)看作稅收調(diào)控的收益。例如“污染稅”的征收，短期會(huì)增加生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本，但從長期來看，環(huán)境的良性發(fā)展又可為經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來良好的收益。再如國家通過改變稅率征收稅款，把稅款用于基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研等方面，短期內(nèi)回報(bào)不明顯

4、，但從長遠(yuǎn)來看毫無疑問是有效的。我們從圖中嘗試進(jìn)行分析，設(shè)f(x)與g(x)關(guān)于y=x對稱，則cA=DA。也就是說，在y=g(x)增長方式下，GDP從Y自然增長到t，時(shí)刻的社會(huì)福利相當(dāng)于y=f(x)增長方式下t2時(shí)刻的社會(huì)福利(假設(shè)收入增加可以彌補(bǔ)社會(huì)福利的降低)。這一點(diǎn)可以通過科研貢獻(xiàn)率、基礎(chǔ)設(shè)施回報(bào)率來測定。如果稅收調(diào)控帶來稅收征管效率提高，稅收行政機(jī)關(guān)費(fèi)用降低，這也是稅收調(diào)控的效益。Ⅶ翎利敝，D影g，一y=f(彳鼉Y0YY1Y2Y

5、1(t1)(t2)二、稅收調(diào)控的效率損失1稅收本身的效率損失。稅收有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)不改變商品的相對價(jià)格結(jié)構(gòu)，不影響人們的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，而只是在商品價(jià)格中附加了稅收，并不改變帕累托最優(yōu)條件。只有收入效應(yīng)而沒有替代效應(yīng)的稅收被稱為中性稅收，它口趙國旺不改變?nèi)藗兊男袨?，只是資源的轉(zhuǎn)移，沒有效率損失。替代效應(yīng)則改變了人們的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，影響人們的經(jīng)濟(jì)行為，破壞了帕累托最優(yōu)的條件。這種效率損失也稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)，其大小取決于商品的需求彈性

6、、供給彈性和稅率以及稅前數(shù)量。2信息渠道變更成本。稅法是國家向公眾傳遞信息的渠道，稅法的穩(wěn)定對于信息渠道的暢通是很有幫助的。稅收調(diào)控難免會(huì)帶來稅法的變動(dòng)，由穩(wěn)定轉(zhuǎn)向調(diào)整所帶來的效率損失就是稅收調(diào)控的負(fù)面影響之一。人們在心理上都希望一個(gè)穩(wěn)定的稅法，不喜歡變動(dòng)，這也是變革會(huì)遇到阻力的原因。稅收調(diào)控也是如此。征稅機(jī)關(guān)需要時(shí)間與費(fèi)用來了解稅收調(diào)控的具體措施，還要及時(shí)向公眾傳遞信號，對公眾進(jìn)行說明與解釋，這都是需要時(shí)間與費(fèi)用的，因而也算稅收的效率

7、損失。3納稅人行為變化成本。稅收調(diào)控由于目的性明確，在執(zhí)行時(shí)會(huì)有一定的政策傾向，這就有可能造成納稅人心理上的不公平，導(dǎo)致納稅人對稅法的忠誠產(chǎn)生動(dòng)搖，轉(zhuǎn)向漏、偷稅。稅收調(diào)控帶來的稅法變動(dòng)有可能造成納稅人由于不明白稅法的變動(dòng)而被處罰，迫使納稅人轉(zhuǎn)向偷稅，導(dǎo)致稅收流失的增加，形成稅收調(diào)控的負(fù)面影響。稅收調(diào)控會(huì)引起稅法變動(dòng)，納稅人有可能利用這種變動(dòng)來進(jìn)行避稅，這里就存在著納稅人與國家之間的一種博弈，這種博弈行為有可能造成國家稅款的流失，從而導(dǎo)致

8、調(diào)控的實(shí)際效果下降。(作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué))20036經(jīng)濟(jì)論壇囝萬方數(shù)據(jù)稅收調(diào)控，不但包括稅收制度的變動(dòng)，還包括稅收征管程序的改變以及稅收行政機(jī)構(gòu)的變更。其帶來的積極影響可以看作效益，消極影響則可以看作效率損失。值得注意的是，如果稅收調(diào)控降低了未進(jìn)行調(diào)控之間征稅的負(fù)面影響，也可以看作效益，反之則可視為效率損失。為了分析的方便，我們假定政府只采用稅收調(diào)控這一種方式，設(shè)現(xiàn)實(shí)GDP為Yo，潛在GDP(充分就業(yè)水平下的GDP)為Y，現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)為

9、t。時(shí)刻，稅收調(diào)控作用期為t。一、稅收調(diào)控的效益凱恩斯理論奉行政府在必要時(shí)可以干預(yù)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，政府可以采用減稅來刺激經(jīng)濟(jì)走出蕭條；在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)期，可以采用增稅來限制經(jīng)濟(jì)過度膨脹。不同的經(jīng)濟(jì)增長方式對經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展有不同的影響，圖中的兩條曲線分別代表不同的增長方式。Y=f(x)代表社會(huì)資源轉(zhuǎn)向短期回報(bào)率高、利潤豐厚、風(fēng)險(xiǎn)較低的生產(chǎn)部門，不考慮環(huán)境、交通、教育的影響。這種增長方式中短期會(huì)帶來社會(huì)福利的提高，但從長期來看，經(jīng)濟(jì)

10、發(fā)展缺乏后勁。Y=g(x)則正好相反，社會(huì)資源會(huì)部分轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、科研教育上來，短期內(nèi)社會(huì)福利的增加會(huì)不如前者，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁足。用稅收調(diào)控來改變經(jīng)濟(jì)增長方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)增長方式由前者轉(zhuǎn)向后者，從長遠(yuǎn)來看，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展充滿后勁，會(huì)使后期的GDP增長超過前者，這部分額外的GDP增長也應(yīng)看作稅收調(diào)控的收益。例如“污染稅”的征收，短期會(huì)增加生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本，但從長期來看，環(huán)境的良性發(fā)展又可為經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來良好的收益。再如國家

11、通過改變稅率征收稅款，把稅款用于基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研等方面，短期內(nèi)回報(bào)不明顯，但從長遠(yuǎn)來看毫無疑問是有效的。我們從圖中嘗試進(jìn)行分析，設(shè)f(x)與g(x)關(guān)于y=x對稱，則cA=DA。也就是說，在y=g(x)增長方式下，GDP從Y自然增長到t，時(shí)刻的社會(huì)福利相當(dāng)于y=f(x)增長方式下t2時(shí)刻的社會(huì)福利(假設(shè)收入增加可以彌補(bǔ)社會(huì)福利的降低)。這一點(diǎn)可以通過科研貢獻(xiàn)率、基礎(chǔ)設(shè)施回報(bào)率來測定。如果稅收調(diào)控帶來稅收征管效率提高，稅收行政機(jī)關(guān)費(fèi)用降

12、低，這也是稅收調(diào)控的效益。Ⅶ翎利敝，D影g，一y=f(彳鼉Y0YY1Y2Y1(t1)(t2)二、稅收調(diào)控的效率損失1稅收本身的效率損失。稅收有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)不改變商品的相對價(jià)格結(jié)構(gòu)，不影響人們的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，而只是在商品價(jià)格中附加了稅收，并不改變帕累托最優(yōu)條件。只有收入效應(yīng)而沒有替代效應(yīng)的稅收被稱為中性稅收，它口趙國旺不改變?nèi)藗兊男袨?，只是資源的轉(zhuǎn)移，沒有效率損失。替代效應(yīng)則改變了人們的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，影響人們的經(jīng)濟(jì)行為，破壞了帕累

13、托最優(yōu)的條件。這種效率損失也稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)，其大小取決于商品的需求彈性、供給彈性和稅率以及稅前數(shù)量。2信息渠道變更成本。稅法是國家向公眾傳遞信息的渠道，稅法的穩(wěn)定對于信息渠道的暢通是很有幫助的。稅收調(diào)控難免會(huì)帶來稅法的變動(dòng)，由穩(wěn)定轉(zhuǎn)向調(diào)整所帶來的效率損失就是稅收調(diào)控的負(fù)面影響之一。人們在心理上都希望一個(gè)穩(wěn)定的稅法，不喜歡變動(dòng)，這也是變革會(huì)遇到阻力的原因。稅收調(diào)控也是如此。征稅機(jī)關(guān)需要時(shí)間與費(fèi)用來了解稅收調(diào)控的具體措施，還要及時(shí)向公眾

14、傳遞信號，對公眾進(jìn)行說明與解釋，這都是需要時(shí)間與費(fèi)用的，因而也算稅收的效率損失。3納稅人行為變化成本。稅收調(diào)控由于目的性明確，在執(zhí)行時(shí)會(huì)有一定的政策傾向，這就有可能造成納稅人心理上的不公平，導(dǎo)致納稅人對稅法的忠誠產(chǎn)生動(dòng)搖，轉(zhuǎn)向漏、偷稅。稅收調(diào)控帶來的稅法變動(dòng)有可能造成納稅人由于不明白稅法的變動(dòng)而被處罰，迫使納稅人轉(zhuǎn)向偷稅，導(dǎo)致稅收流失的增加，形成稅收調(diào)控的負(fù)面影響。稅收調(diào)控會(huì)引起稅法變動(dòng)，納稅人有可能利用這種變動(dòng)來進(jìn)行避稅，這里就存在著