淺談如何發(fā)揮稅收在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用

1、2008年第2期科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)淺談如何發(fā)揮稅收在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用張群(鹽城市國(guó)有資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)公司江蘇鹽城224000)隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿的稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和居民生活中扮演越來(lái)越重要的作用如何使國(guó)家稅收更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)公平、國(guó)力強(qiáng)大稅收政策將起到巨大的作用。一、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本框架建立與完善的稅收制度稅收是一種分配方式也是一種資源配置方式。國(guó)家征稅是將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門

2、如果不能科學(xué)管理可能對(duì)納稅人或社會(huì)帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)。降低稅收的效率而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑首先國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)其次國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。在稅制建設(shè)上稅制應(yīng)該統(tǒng)一公平簡(jiǎn)化擴(kuò)大稅基合理制定稅率征納成本低。1、稅收的宏觀調(diào)控要求及時(shí)、足額、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控掌握必要的財(cái)力、

3、物力在我國(guó)當(dāng)前突出的表現(xiàn)應(yīng)該是提高整個(gè)財(cái)政收入占GDP的比重和中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重調(diào)節(jié)供求總量平衡抑制通貨膨脹和防范通貨緊縮實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化矯正收入分配不公防止兩極分化包括縮小地區(qū)間差距。2、改革流轉(zhuǎn)稅實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大到整個(gè)工業(yè)生產(chǎn)和流通領(lǐng)域稅率統(tǒng)一同時(shí)開征消費(fèi)稅和資源稅并實(shí)行差別較大的稅率體現(xiàn)稅收對(duì)特種消費(fèi)品高額收益和自然資源級(jí)差收益的調(diào)節(jié)。利用各種產(chǎn)品的供求

4、彈性不同影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度從而影響產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格和生產(chǎn)者消費(fèi)者的抉擇。通過(guò)統(tǒng)一企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)行稅利分流取消國(guó)有大中型企業(yè)調(diào)節(jié)稅取消企業(yè)稅后征集“兩金”取消獎(jiǎng)金稅等一系列措施為企業(yè)間的平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造必要條件。3、要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的稅收制度。公司制是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革所采取的一種主要企業(yè)組織形式。稅收作為對(duì)微觀企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行課征的一種分配活動(dòng)隨著企業(yè)組織形式的變化和產(chǎn)權(quán)制度的不斷創(chuàng)新其有關(guān)政策和制度也必

5、須作進(jìn)一步完善以更好促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。統(tǒng)一企業(yè)所得稅降低稅負(fù)。建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)均采用統(tǒng)一的計(jì)稅依據(jù)和稅率取消單獨(dú)對(duì)外資企業(yè)給予稅收優(yōu)惠的做法平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)際通行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)不合理的稅前扣除規(guī)定應(yīng)當(dāng)修改。原則上與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)允許在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)于工資和壞賬核銷等對(duì)金融企業(yè)影響較大的扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整計(jì)稅工資的規(guī)定應(yīng)當(dāng)

6、取消壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)放寬。調(diào)整個(gè)人所得稅。可以對(duì)證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資抑制短線投機(jī)。因此可以考慮對(duì)長(zhǎng)期投資者的所得實(shí)行較低的稅率對(duì)短期投資者的所得按照一般所得征稅。將現(xiàn)行的按月、按次分項(xiàng)征收的個(gè)人所得稅模式改為按年度和綜合收入征收為主、按次分項(xiàng)征收為輔的模式制定合理的扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)此類項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人及其贍養(yǎng)人口的生存與發(fā)展的基本需要。調(diào)整證券交易印花稅。為了減輕證券交易中交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)可

7、以考慮在適當(dāng)時(shí)機(jī)進(jìn)一步權(quán)促進(jìn)了分工催生了企業(yè)因而是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原動(dòng)力。2.5建立起新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)態(tài)模型新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為對(duì)專業(yè)化和分工的忽視回避是導(dǎo)致新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型缺乏微觀基礎(chǔ)、缺乏解釋力的根源。新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)重點(diǎn)研究了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的微觀動(dòng)態(tài)模型并取得了理論創(chuàng)新的突破。他們認(rèn)為作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)內(nèi)在原動(dòng)力的專業(yè)化和分工水平應(yīng)當(dāng)是內(nèi)生的而不是外生的也就是說(shuō)即使外界技術(shù)、環(huán)境、制度等因素均保持恒定在社會(huì)生產(chǎn)的條件下分工水平也會(huì)自發(fā)的提高從而推

8、動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。3新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要意義與啟示新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的挑戰(zhàn)是相當(dāng)嚴(yán)峻的新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要意義在于提供了一個(gè)完全新穎的分析框架從而大大地?cái)U(kuò)展了經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋能力和范圍而且重新將互相孤立的經(jīng)濟(jì)學(xué)各分支用一個(gè)內(nèi)在一致的核心理論統(tǒng)一起來(lái)。新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)所運(yùn)用的超邊際分析工具對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)分析工具的發(fā)展也具有創(chuàng)建性的意義其是建立在邊際分析基礎(chǔ)上的“雙重決策”比邊際分析更全面、更有說(shuō)服力。新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)我國(guó)當(dāng)前正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)改

9、革也具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。它提醒我們關(guān)注“經(jīng)濟(jì)組織”問題不能把微觀經(jīng)濟(jì)的組織與結(jié)構(gòu)當(dāng)成是外生給定的而僅僅限于對(duì)資源配置的考察。事實(shí)上正是微觀經(jīng)濟(jì)的組織性缺陷為我國(guó)的改革帶來(lái)了重重阻礙。另外不能把市場(chǎng)機(jī)制的問題放入“黑箱”之內(nèi)市場(chǎng)機(jī)制的培育與發(fā)揮應(yīng)是政府工作的重點(diǎn)只有市場(chǎng)機(jī)制得以完善有效地建立改革才可能進(jìn)一步深入才可能取得真正的成效。參考文獻(xiàn)[1]楊小凱張永生.新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué).北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社.2003[2]李悅李平.產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué).東

10、北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2002[3]杰弗里薩克斯.全球視角的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué).上海:上海人民出版社2004[4]托馬斯薩金特.宏觀經(jīng)濟(jì)理論.北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)出版社1998[5]羅伯特盧卡斯.經(jīng)濟(jì)周期模型.北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社2003經(jīng)濟(jì)研究!“科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)2008年第2期降低證券交易印花稅的稅率直至取消證券交易印花稅?，F(xiàn)在不宜開征證券交易稅甚至可以考慮取消這個(gè)稅種。如果確有必要對(duì)證券交易征稅也可以考慮用營(yíng)業(yè)稅征之。目前我國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓股票所得不論盈

11、虧都要征收較高的流轉(zhuǎn)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業(yè)所得稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得暫免繳納個(gè)人所得稅這樣的規(guī)定顯然有違稅收公平。此外個(gè)人買賣證券投資基金暫免繳納個(gè)人所得稅。二、建立完善社會(huì)保障制度健全的社會(huì)保障制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“穩(wěn)定器”和“安全網(wǎng)”。但目前我國(guó)的社會(huì)保障制度還很不完善:不僅缺乏強(qiáng)有力的社會(huì)保障法還沒有將保障資金列入預(yù)算內(nèi)管理而且由于保障基金的籌集實(shí)行“按地區(qū)、分行業(yè)、定單位”的辦法

12、各地養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項(xiàng)目多少不一基金籌集標(biāo)準(zhǔn)高低不同資金管理分散籌集成本高調(diào)劑面窄對(duì)資金的使用缺乏有力的監(jiān)督普遍存在資金浪費(fèi)、挪用問題無(wú)法?？顚Ｓ秒y以滿足保障支出的需要。較現(xiàn)實(shí)的解決辦法就是參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)從我國(guó)的實(shí)際出發(fā)應(yīng)開征社會(huì)保障稅。它應(yīng)該:(1)在保障項(xiàng)目上設(shè)立退休、失業(yè)和醫(yī)療三個(gè)必繳稅目對(duì)工傷和生育等保障項(xiàng)目暫時(shí)仍由企業(yè)或家庭自我保障。(2)結(jié)合大多數(shù)國(guó)家社會(huì)保障稅的納稅人為雇主(公司)、雇員和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的現(xiàn)實(shí)情

13、況和我國(guó)國(guó)情我國(guó)社會(huì)保障稅的納稅人原則上也應(yīng)該是所有支付工薪的單位、工薪收入者和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。(3)按照國(guó)際慣例社會(huì)保障稅的計(jì)稅依據(jù)為雇員的工薪收入(不包括資本利得、利息、股息所得等)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的純收益額或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在稅率上一般按比例稅率征收并且對(duì)稅基的最高額有限定當(dāng)然限征額要根據(jù)物價(jià)指數(shù)適時(shí)調(diào)整。(4)社會(huì)保障稅可作為共享稅由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。在分享比例上目前可將稅款的大部分劃歸地方收入少部分劃歸中央供中央在全國(guó)范圍內(nèi)調(diào)劑。(5)社會(huì)保

14、障稅應(yīng)納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理稅款入庫(kù)后再撥付給社會(huì)保障部門使用支配為此必須改變目前多頭分散管理的局面在地方機(jī)構(gòu)改革中成立專門的勞動(dòng)和社會(huì)保障部門。健全的社會(huì)保障制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求而社會(huì)保障稅制又是健全與規(guī)范社會(huì)保障制度的基礎(chǔ)性條件所以在新的世紀(jì)要適時(shí)開征社會(huì)保障稅三、加大費(fèi)稅改革的力度為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與發(fā)展提供寬松環(huán)境在規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中稅收是政府取得財(cái)政收入最重要的方式稅費(fèi)的界限和關(guān)系也是十分清晰的。但在我國(guó)由于政府職能轉(zhuǎn)換的

15、滯后和經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)政府部門間、單位間、地區(qū)間的相互攀比、巧立名目、提高標(biāo)準(zhǔn)、使得非稅收入持續(xù)快速膨脹現(xiàn)在已到了嚴(yán)重失控的地步。“費(fèi)”大于“稅”已是不爭(zhēng)的事實(shí)。從增長(zhǎng)速度看非稅收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于GDP和稅收的增長(zhǎng)速度。加重了我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)高低與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著極其密切的關(guān)系高稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有抑制作用低稅則有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。就我國(guó)而言如果單純從減輕稅收負(fù)擔(dān)看當(dāng)前稅收在我國(guó)GDP中所占比重已經(jīng)很低無(wú)甚潛力可挖。但是在我國(guó)財(cái)政收入中政府非

16、稅收入已與稅收作用相當(dāng)因而我國(guó)居民的稅賦負(fù)擔(dān)不能僅以稅收占GDP的比重來(lái)衡量應(yīng)加上政府部門及事業(yè)單位等的收費(fèi)作為基準(zhǔn)。我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、投資不足有很大一塊是由于負(fù)擔(dān)過(guò)重的原因所以稅賦負(fù)擔(dān)的降低主要是針對(duì)收費(fèi)這一塊必須對(duì)現(xiàn)今的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行全面清理整頓。取消各種不合理收費(fèi)可大大增強(qiáng)廣大農(nóng)民的可支配收入增強(qiáng)農(nóng)村市場(chǎng)對(duì)城鎮(zhèn)已趨飽和的家用電器等耐用消費(fèi)品及日常生活用品的吸納能力進(jìn)而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。政府非稅收入管理混亂地方政府越到基層收費(fèi)和集資行為越

17、缺乏約束在中央和省兩級(jí)政府上預(yù)算外和財(cái)政外的非稅收入的設(shè)立管理上較嚴(yán)格。在市縣鄉(xiāng)三級(jí)政府其非稅收入設(shè)立管理約束力逐漸弱化特別是鄉(xiāng)一級(jí)政府農(nóng)村分配關(guān)系基本上處于多頭管理的無(wú)序狀態(tài)。實(shí)行“一事一費(fèi)”沒有一個(gè)專門部門實(shí)行數(shù)量控制而且沒有一個(gè)統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)缺乏監(jiān)督。行政事業(yè)性收費(fèi)除少數(shù)納入預(yù)算內(nèi)管理其他大部分納入預(yù)算外資金管理是構(gòu)成預(yù)算外資金的主要來(lái)源。預(yù)算外資金的存在調(diào)動(dòng)了各單位、部門及地方政府的積極性卻分散了國(guó)家財(cái)力加劇了固定資產(chǎn)和消費(fèi)基金

18、的急劇膨脹。四、轉(zhuǎn)換稅制結(jié)構(gòu)模式長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)實(shí)行的是流轉(zhuǎn)稅類為主體的模式稅制改革后這一狀況更趨強(qiáng)化我國(guó)正在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求稅制結(jié)構(gòu)符合公平原則、效率原則和社會(huì)原則要求稅制結(jié)構(gòu)有利于資源合理配置、收入公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而所得稅制則有利于這些原則和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)的積極財(cái)稅政策要想獲取更大的效用必須及早轉(zhuǎn)換稅制結(jié)構(gòu)模式從流轉(zhuǎn)稅為主體模式先轉(zhuǎn)向流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體模式再轉(zhuǎn)向所得稅為主體模式。從根本上解決經(jīng)濟(jì)

19、過(guò)剩下需求不足的問題。首先我國(guó)目前實(shí)行的分稅制仍以行政隸屬關(guān)系來(lái)劃分所得稅的歸屬中央企業(yè)所得稅劃歸國(guó)家稅務(wù)局地方企業(yè)所得稅劃歸地方稅務(wù)局。容易造成中央政府和地方政府出于自己利益的考慮用行政手段干預(yù)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)新的政企不分的局面。為使政府與企業(yè)行為徹底分開分稅制對(duì)所得稅的劃分不應(yīng)以企業(yè)行政隸屬為依據(jù)而應(yīng)象增值稅那樣以稅收收入分割為標(biāo)準(zhǔn)在中央和地方之間劃分所得稅收入。其次隨著國(guó)有企業(yè)公司制改造的進(jìn)展公司的產(chǎn)權(quán)主體會(huì)呈現(xiàn)出多樣化