淺談當前個體私營企業(yè)的稅收問題及對策

1、《經(jīng)濟師》2002年第1期●稅務研究淺談當前個體私營企業(yè)的稅收問題及對策摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)轉(zhuǎn)制、改制的逐步深化，個體私營企業(yè)作為農(nóng)村工業(yè)改制過程中的一個重要組成部分，已逐步成為農(nóng)村工業(yè)的新增長點給農(nóng)村工業(yè)發(fā)展注入了新的活力。個體私營企業(yè)的數(shù)量越來越多，其規(guī)模、地位、作用都發(fā)生了巨大的變化。因此，加強對個體私營業(yè)的稅收管理顯得更加迫切和重要。關鍵詞：個體私營企業(yè)稅收對策中圖分類號：粥10423文獻標識碼：A文章編號

2、：1004—4914(2002)0l一229—02一、當前個體私營企業(yè)存在的稅收問題當前個體私營企業(yè)雖然在社會主義經(jīng)濟中起著“生力軍”的作用，但是由于各方面的原因，仍然存在著一些問題。主要表現(xiàn)在：一是收人不入賬，設立小金庫。由于大多數(shù)個體私營企業(yè)主納稅意識較差，認為逃稅是生財?shù)囊粋€重要途徑，往往抱著能少交就少交，能偷漏稅就偷漏稅的想法。當前我國商業(yè)信用覆蓋面不是很廣，個體私營企業(yè)的大量交易活動是通過現(xiàn)金結(jié)算的。為逃避稅務機關監(jiān)督，往往不

3、開發(fā)票或不入公開賬，私立“小金庫”，偷逃大量稅款。稅務機關要全面掌握納稅人真實經(jīng)營情況非常困難。二是企業(yè)財務管理混亂申報錯誤。由于個體私營企業(yè)的財務人員業(yè)務水平普遍較低，導致賬簿、核算不準，申報不準，不及時。由于各自的利益關系，工商、稅務部門對納稅戶登記的情況往往也不同，不利于統(tǒng)一管理。如辦理了工商登記卻不辦理稅務登記，稅務登記非正常戶較多。加上個體私營企業(yè)財務人員大多數(shù)聽命于業(yè)主，而不認真執(zhí)行財務制度、稅收政策及經(jīng)濟法規(guī)，故意在賬簿上

4、偷逃稅款。三是發(fā)票違規(guī)現(xiàn)象多。一些個體私營企業(yè)存在僥幸心理，開具。大頭小尾”等虛假發(fā)票；以收據(jù)代發(fā)票；以非法途徑取得假發(fā)票沖減成本，或虛開增值稅專用發(fā)票直接抵扣稅款等。一方面舨發(fā)票管理辦法，另一方面偷逃大量稅款。四是征管人員素質(zhì)良莠不齊，征管方法過于簡單，造成稅收流失。目前，稅務人員有的是部隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有的是社會招聘人員，有的是剛從學校分配來的大中專學生，他們的業(yè)務水平高低不一，人員素質(zhì)參差不齊，還有個別人收關系稅、人情稅，從而造成了個體

5、私營稅收的流失。五是現(xiàn)行稅制、稅收征管方式陳舊。由于受有限的征管力量和較大的收入任務壓力的制約，稅務機關不可能像對重點納稅戶那樣把人力、物力投入到個體私營納稅戶的征管。再者，稅收征管改革后，各地稅務機關對分散的一戶戶個●陸靜潔體私營納稅人也缺乏面對面的經(jīng)常性監(jiān)控，疏于管理的問題較為突出。而單靠事后的稅務稽查，一是現(xiàn)有稽查力量有限，二是個體私營企業(yè)的交易大多無憑證，難以查實，也無法深入。另外，我國現(xiàn)行稅制、稅收征管方式來源于計劃經(jīng)濟時代，

6、雖幾經(jīng)變更，但仍保留著某些計劃經(jīng)濟的色彩。對于主要依靠市場經(jīng)濟方式運行的個體私營企業(yè)，在稅制規(guī)定和征管方式上都存在一些問題。如現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，造成同樣的商品因納稅人身份不同，稅負就不同，這樣，毛利率較低的小規(guī)模納稅人很難正常生存下去，逼其設法在隱匿、減少銷售額上做文章。二、加強對個體私營企業(yè)稅收征管的建議針對以上情況，筆者認為，對個體私營企業(yè)的稅收征管應把目標定位在提高稅務機關對納稅人真實經(jīng)營情況的監(jiān)控

7、能力上，促使納稅人主動向稅務機關如實納稅申報。要實現(xiàn)這一目標，建議做好以下工作：1繼續(xù)加強稅法宣傳，提高個體私營企業(yè)主的合法經(jīng)營、依法納稅的意識。針對當前個體私營業(yè)主納稅意識淡薄的現(xiàn)狀，稅務機關要加大稅收宣傳力度各級政府要密切配合，以納稅先進的個體私營企業(yè)為榜樣，樹立先進典型，使廣大個體私營企業(yè)認識到依法納稅光榮，違法偷稅可恥，營造依法納稅良好的社會氛圍。2加強對個體私營業(yè)主和財務人員的培訓，以規(guī)范個體私營企業(yè)的財務管理制度。按照新的《

8、會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》及有關規(guī)定，不定期對個體私營企業(yè)財務管理情況進行檢查。也可定期組織企業(yè)業(yè)主和財務人員學習財務制度、學習稅收法規(guī)及申報征收方面的有關知識，促使他們嚴格按制度和規(guī)定的程序辦事。3加強對個體私營企業(yè)的日常管理和監(jiān)控毛稅收管理部門要加強與個體私營企業(yè)的聯(lián)系，對企業(yè)實行跟蹤管理，將稅源置于稅收征管的全過程監(jiān)控中，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，對納稅資料的真實性進行分析，對不正常戶進行日常檢查減少偷漏稅的發(fā)生。4提高稅務

9、人員的執(zhí)法能力。一方面加強稅務人員的業(yè)務學習，提高法制意識和執(zhí)法能力；另一方面通過稅務稽查力量，打擊偷逃稅分子以查促收。使個體私營企業(yè)不再存在僥幸心理。對于檢查出的偷逃稅問題，一定要依法嚴厲處罰，并且加大對典型案例的曝光力度，以促進依法納稅。對于稅收立法和稅收管理，應嚴格按照規(guī)范的市場經(jīng)濟要求去設置稅制和一229—萬方數(shù)據(jù)●行長論壇《經(jīng)濟師》2002年第1期站在三個代表“思想高度加強新時期商業(yè)銀行黨建工作摘要：文章從“三個代表”對新時期

10、商業(yè)銀行黨建工作的重要性談起，提出了商業(yè)銀行黨建工作要圍繞中心、找準位置、發(fā)揮優(yōu)勢、服務大局；要通過抓教育、夯基礎、嚴管理、辦實事和不斷創(chuàng)新等手段，使黨建工作為改革發(fā)展提供有力保障。關鍵詞：“三個代表”黨建工作拒腐防變運行機制保障機制中圖分類號：D26文獻標識碼：A文章編號：1004—4914(2002)01—230—02江澤民同志關于“三個代表”的重要思想是馬克思主義建黨學說的新發(fā)展，是對黨的性質(zhì)、宗旨和根本任務的新概括，是新形勢下加

11、強黨建工作的新要求，是我們黨的立黨之本，執(zhí)政之基，力量之源。同時也是新時期商業(yè)銀行黨建工作的指導思想和重要內(nèi)容。為做好新形勢下商業(yè)銀行黨建工作指明了方向。一、“三個代表”重要思想為新時期商業(yè)銀行黨建工作指明了方向中國共產(chǎn)黨80年的實踐經(jīng)驗告訴我們。無論面對怎樣的形勢和挑戰(zhàn)，黨的建設始終是我們克敵制勝的一大法寶。“三個代表”的科學論斷，是對馬克思建黨學說的重大發(fā)展，是建黨學說的偉大創(chuàng)新。這一思想把工人階級政黨建設的三大基本要素有機地構成一

12、個整體。相互依存，不可分割。始終代表中國社會先進生產(chǎn)力的發(fā)展要求是基礎，是黨的生命力的根本源泉；始終代表中國先進文化前進方向是發(fā)展生產(chǎn)力、實現(xiàn)人民根本利益的重要條件，是黨的生命力的思想源泉；始終代表中國最廣大人民的最根本利益，是黨的基本出發(fā)點和歸宿，是黨的生命力的社會源泉。所以說“三個代表”的重要思想是一個完整有機的統(tǒng)一體，科學地概括了黨的先進性，并使之在理論上更加科學，在實踐上更加全面。與時俱進，更具有時代特征和創(chuàng)造性。為新時期商業(yè)銀

13、行黨建工作指明了前進的方向。新時期商業(yè)銀行黨建工作必須以“三個代表”為指導，緊緊圍繞業(yè)務經(jīng)營中心，最大限度地調(diào)動廣大員工投身改革發(fā)展的積極性、主動性、創(chuàng)造性，逐步辦成實力雄厚、信譽卓著、經(jīng)營穩(wěn)健、服務一流、效益良好的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。這是新形勢下商業(yè)銀行黨建工作的基本出發(fā)點。商業(yè)銀行黨建工作要緊緊圍繞業(yè)務經(jīng)營中心，根據(jù)不同時期的工作重點，找準位置，發(fā)揮優(yōu)勢，服務大局，為改革發(fā)展提供強有力的保障。一是充分發(fā)揮黨的政治優(yōu)勢，從思想上、組織上、

14、作風上為業(yè)務經(jīng)營提供思想保證、精神動力和輿論支持。二是充分發(fā)揮基層黨組●金冠文織的戰(zhàn)斗堡壘作用和共產(chǎn)黨員的先鋒模范作用，攻難克堅，戰(zhàn)勝困難，增強市場競爭實力，提高經(jīng)營管理水平。當前我國商業(yè)銀行面臨著前所未有的市場挑戰(zhàn)和激烈同業(yè)競爭。大力提高經(jīng)營管理水平，迅速發(fā)展壯大自己，增強競爭能力和風險防范能力，是擺在商業(yè)銀行面前一項十分緊迫的任務。能否完成這一任務關鍵在人，關鍵在黨的各級組織的戰(zhàn)斗堡壘作用能否充分發(fā)揮，關鍵在黨員是否真正發(fā)揮先鋒模范

15、作用。加強商業(yè)銀行黨建工作能夠提高領導班子的戰(zhàn)斗力和凝聚力，能夠解決黨員的思想作風問題，可以為經(jīng)營管理提供有效的約束機制和激勵機制，為改革發(fā)展提供有力保障。二、加強新時期商業(yè)銀行黨建工作的基本思路1抓教育，增強黨員隊伍戰(zhàn)斗力。中國共產(chǎn)黨是由廣大黨員組成的。黨員隊伍素質(zhì)的高低，先鋒模范作用發(fā)揮得如何，直接關系著黨的先進性、戰(zhàn)斗力和黨在人民群眾中的形象。從整體上看，目前商業(yè)銀行絕大多數(shù)黨員的政治素質(zhì)較高，先鋒模范作用發(fā)揮得較好。但實事求是地

16、講，也有一些黨員黨性不強，覺悟不高，不能發(fā)揮黨員應有的作用，影響了黨的先進性和戰(zhàn)斗力。加強黨員教育，提高黨員隊伍綜合素質(zhì)，一要加強理進行管理，對所有納稅人一視同仁。法律的規(guī)定還應該是明確的、可操作的；稅務機關和納稅人的權利、義務都是清晰的，便于雙方依法辦理。5依托科技管理發(fā)票，圍繞發(fā)票控稅源。針對近年來手工發(fā)票中產(chǎn)生的各種弊端，稅務部門可集中人力、物力開發(fā)出具有開票、管理、控稅、防偽、加密等多功能的計算機軟件，并運用尖端加密技術，確保軟

17、件的不可移植性、版權的惟一性、數(shù)據(jù)的安全性和防偽的有效性。通過發(fā)票和報表等有關資料上的密碼，隨時查明納稅人當前和累計的開票情況、廢票情況及應納稅情況，使發(fā)票控稅技術達到較高的水平。一230—6充分運用現(xiàn)代科技手段，將個體私營企業(yè)稅收征管全部納入計算機管理，提高稅收征管的效率和水平；建立工商、國稅、地稅聯(lián)席登記制度，從源頭上統(tǒng)一登記口徑，最大限度地掌握稅源，劃清管理職責。為解決個體私營企業(yè)點多面廣的問題，還可輔之以多種申報方式，如電話申報