淺談汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 (1)

1、哆魏企業(yè)經(jīng)貿(mào)【摘要】縭制全面預(yù)算是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施中的一個(gè)重要步驟，是企業(yè)成本控制的棱心。也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有力保障。本文根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)闡述了汽車銷售行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、方法?！娟P(guān)鍵詞】汽車預(yù)算編制方法編制全面預(yù)算是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施中的一個(gè)重要步驟，現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)際操作中，預(yù)算管理有兩個(gè)層次：初級(jí)層次。就是簡(jiǎn)單的費(fèi)用預(yù)算管理，處在成長(zhǎng)發(fā)展階段的企業(yè)中，暫時(shí)還達(dá)不到全面預(yù)算，只能是費(fèi)用預(yù)算管理，效果也不錯(cuò)。高級(jí)層次，是全面預(yù)算管理。作為一個(gè)戰(zhàn)略

2、管理工具來實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算日益被我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)所重視，并取得較好的管理效果，只有大型集團(tuán)的企業(yè)，才能達(dá)到這個(gè)高層次的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是指依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，利用對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，在預(yù)算期內(nèi)發(fā)揮計(jì)劃、組織、控制和領(lǐng)導(dǎo)等管理職能，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤、協(xié)調(diào)、控制、考核和改進(jìn)，以求優(yōu)化實(shí)現(xiàn)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的過程。下面以汽車行業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的情況進(jìn)行分析，對(duì)汽車銷售行

3、業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、方法，提出一些認(rèn)識(shí)與看法。一、在編制預(yù)算之前要先明確預(yù)算體系和總流程預(yù)算下達(dá)機(jī)構(gòu)：董事會(huì)；預(yù)算總負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)：總經(jīng)理；預(yù)算組織匯總機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)部；預(yù)算編制基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)：各職能部門；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各職能經(jīng)理；預(yù)算反饋分析機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)部；預(yù)算決策機(jī)構(gòu)：董事會(huì)。具體流程見圖1。由董事會(huì)下達(dá)預(yù)算的任務(wù)給總經(jīng)理層，總經(jīng)理經(jīng)財(cái)務(wù)部下達(dá)給各職能部門，并組織財(cái)務(wù)部、人事部、行政部、銷售部等各部門開展預(yù)算會(huì)議，討論布置預(yù)算各明細(xì)數(shù)據(jù)。各部門總結(jié)

4、往年數(shù)據(jù)結(jié)合今后趨勢(shì)和董事會(huì)下達(dá)的任務(wù)進(jìn)行商討。財(cái)務(wù)部將下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算編制說明，以公司正式文件的形式下發(fā)至公司各部門。部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)編制說明。結(jié)合本部的實(shí)際情況制定下一年度的預(yù)算文件。上報(bào)至公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)各預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行初步審核。對(duì)不合理的地方進(jìn)行修訂并且補(bǔ)充。及時(shí)與各部門負(fù)責(zé)人溝通，提出修改意見，調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算2口‘當(dāng)代經(jīng)濟(jì)20lo年10月(下)田1預(yù)算體系和總流程圖文件。審批完成后上報(bào)總經(jīng)理。經(jīng)由總經(jīng)理審查后報(bào)送董事會(huì)開

5、會(huì)決議。二、預(yù)算編制的內(nèi)容、方法1、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)主要編寫明細(xì)的損益表。主要包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入和支出以及營(yíng)業(yè)外收入和支出等科目；明細(xì)到二級(jí)科目。通過編制經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算，明確收入任務(wù)，盡量降低成本，增加效益。提高管理水平，以保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入董事會(huì)根據(jù)當(dāng)年的銷售情況、供應(yīng)商的協(xié)商供貨量以及總公司下年的戰(zhàn)略計(jì)劃制定銷量及車型；依據(jù)市場(chǎng)情況預(yù)測(cè)下年各車型的售

6、價(jià)，先定下總體預(yù)算銷量任務(wù)，下達(dá)到總經(jīng)理層?？偨?jīng)理層召開各項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的財(cái)務(wù)預(yù)算動(dòng)員會(huì)，聯(lián)系當(dāng)年實(shí)際具體情況后充分預(yù)測(cè)并考慮下年度的市場(chǎng)情況和公司銷售能力確定車型和銷量，如有特殊情況或有較大差異的，總經(jīng)理應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)有關(guān)預(yù)算的常理會(huì)(預(yù)算委員會(huì))。再核定銷量和車型。據(jù)此，就能得到我們所需要的當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的預(yù)算數(shù)。(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本根據(jù)基本定稿的銷量用得出的銷售收入和董事會(huì)依據(jù)市萬方數(shù)據(jù)場(chǎng)預(yù)測(cè)下達(dá)的毛利率

7、，據(jù)此，就能得到我們所需要的當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的預(yù)算數(shù)。(3)各費(fèi)用管理費(fèi)用，如薪資，折舊等。可用當(dāng)年費(fèi)用水平加上新增費(fèi)用得出，平常的差旅費(fèi)，辦公費(fèi)等由財(cái)務(wù)部按當(dāng)年費(fèi)用水平，并詢問各部門匯總預(yù)測(cè)得出，其他如集團(tuán)管理費(fèi)和辦公室租金等有合同的，則按合同所示金額作為管理費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，分為隨銷量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用和不隨銷量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用兩類。隨銷量變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，比如傭金等，可按銷量的一定比例來列示，而比例的確定則按公司實(shí)際政策。不隨銷量變動(dòng)的

8、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，如薪資、折舊等可用當(dāng)年費(fèi)用水平加上新增費(fèi)用得出，其如差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等，由財(cái)務(wù)部按當(dāng)年費(fèi)用水平，并詢問過各部門匯總預(yù)測(cè)得出。其他的如廠房、銷售部門租金等有合同的。則按合同所示金額作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用，分為手續(xù)費(fèi)等雜費(fèi)和貸款利息兩類。手續(xù)雜費(fèi)金額較小，依據(jù)往年的情況預(yù)測(cè)；貸款利息金額較大，要結(jié)合本年度的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)得到的資金缺lI確定。(4)其他其他業(yè)務(wù)收入和支出以及營(yíng)業(yè)外收入和支出等科目，結(jié)合歷年情況和本年特殊情況得出

9、預(yù)算數(shù)。財(cái)務(wù)人員對(duì)以上的各預(yù)算數(shù)匯總編制進(jìn)行編制經(jīng)營(yíng)成果明細(xì)表。財(cái)務(wù)人員在匯總編制時(shí)要進(jìn)行職業(yè)判斷和估計(jì)，這種判斷和估計(jì)是否準(zhǔn)確是涉及到預(yù)算各預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理和準(zhǔn)確的關(guān)鍵步驟。這就需要財(cái)務(wù)人員站在公司經(jīng)營(yíng)管理的高度，熟悉所在公司的業(yè)務(wù)流程，了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。才能夠正確的做出判斷和估計(jì)。2、經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)測(cè)主要編寫明細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表，主要預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；通過財(cái)務(wù)狀況預(yù)算，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值

10、增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。編制明細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：第一，首先要編制預(yù)算年度固定資產(chǎn)表要先預(yù)算年度各月的原值和累計(jì)折舊數(shù)。行政部提供的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)中，汽車行業(yè)有個(gè)特殊的地方。即試乘試駕車是有規(guī)定每年多少臺(tái)的。所以一定要結(jié)合公司年度計(jì)劃。統(tǒng)籌制定本年度需新購(gòu)置的固定資產(chǎn)。第二。預(yù)計(jì)短期借款時(shí)，貸款限額經(jīng)集團(tuán)總部審批下來后才可編入預(yù)算。第三。公司有大筆暫借款還款時(shí)。會(huì)影響當(dāng)月的其他應(yīng)收款。財(cái)務(wù)人員對(duì)以上的各預(yù)算數(shù)匯總編制進(jìn)行編制經(jīng)營(yíng)狀況明

11、細(xì)表時(shí)要進(jìn)行職業(yè)判斷和估計(jì)，這種判斷和估計(jì)是否準(zhǔn)確是涉及到預(yù)算各預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理和準(zhǔn)確的關(guān)鍵步驟。最后要進(jìn)行平衡測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表和損益表要平衡，預(yù)算才算初稿完成。3、現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)合理、有效地控制現(xiàn)金流量才能保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。根據(jù)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)部計(jì)算得出預(yù)算年度的資金缺口缺口金額報(bào)經(jīng)集團(tuán)總部?？偛繖?quán)衡各分公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流狀況和貸款總限額分配一定限額，作為本單位企業(yè)經(jīng)貿(mào)哆鯫貨款限額下達(dá)批示。貨款限額一下達(dá)就可以編入預(yù)

12、測(cè)的資產(chǎn)負(fù)債表，作為短期借款，同時(shí)現(xiàn)金流量表中也體現(xiàn)這個(gè)月產(chǎn)生了籌資流人，根據(jù)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)測(cè)出各經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流人和流出，據(jù)以編制預(yù)算年度的現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)人員對(duì)以上的各預(yù)算數(shù)匯總編制進(jìn)行編制現(xiàn)金流量表時(shí)要進(jìn)行職業(yè)判斷和估計(jì)，要檢查現(xiàn)金流量是否有異常的量大。若有，應(yīng)查看引起的原因是什么，是否是數(shù)據(jù)有誤造成，最后還要進(jìn)行平衡測(cè)試。預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)部要進(jìn)行總體校驗(yàn)，核對(duì)各種比率，比如毛利率。總資產(chǎn)報(bào)酬率，存貨周轉(zhuǎn)率等等，是否符合董事

13、會(huì)及集團(tuán)總部的要求。與實(shí)際偏離大不大。預(yù)算總體檢驗(yàn)后由總經(jīng)理審核發(fā)送董事會(huì)審批。一三、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及分析反饋管理預(yù)算管理的要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力企業(yè)各部門在銷售與管理的各項(xiàng)活動(dòng)中。都要嚴(yán)格執(zhí)行。第一各費(fèi)用按照預(yù)算執(zhí)行，超支部分在總經(jīng)理審批范圍之內(nèi)的，要書面報(bào)告總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷，之外的要上報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批。第二。固定資產(chǎn)

14、的增加，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行制定固定資產(chǎn)申購(gòu)申請(qǐng)表，表中列明是否預(yù)算內(nèi)申購(gòu)。若是預(yù)算外的，則需附有董事會(huì)有關(guān)預(yù)算的常理會(huì)(預(yù)算委員會(huì))的批示方可進(jìn)行采購(gòu)。第三。財(cái)務(wù)部每月在出完正常各財(cái)務(wù)報(bào)表后。要專門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行及偏離進(jìn)行分析。對(duì)執(zhí)行中偏差超一定比例的數(shù)據(jù)，比如銷量。利潤(rùn)。各費(fèi)用(要指明明細(xì)項(xiàng)目)均要進(jìn)行分析，并報(bào)告給預(yù)算委員會(huì)。第四，年底將全面預(yù)算執(zhí)行情況納入績(jī)效考核體系，作為績(jī)效考核的依據(jù)之一。四、編制全面預(yù)算的成效1、提高經(jīng)濟(jì)效益實(shí)行全

15、面預(yù)算管理，能相對(duì)嚴(yán)格的控制了成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益，取得銷售增長(zhǎng)、成本費(fèi)用下降、利潤(rùn)增加的良好經(jīng)濟(jì)效益。利潤(rùn)增加，職工福利水平相應(yīng)提高得到物質(zhì)保障。保障了職工福利的同時(shí)，職工的工作熱情也相應(yīng)高漲，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。形成良性循環(huán)。2、提高管理水平全面預(yù)算管理的實(shí)施要求與各項(xiàng)管理制度的密切配合進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算內(nèi)容、強(qiáng)化控制與考評(píng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和考核情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行每期分析和反饋從而把預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化