強化工程全過程財務管理有效降低項目投資成本

1、雹蜀圈PRACTICEDISCUSSION強化工程全過程財務管理有效降低項目投資成本電力行業(yè)作為國家經(jīng)濟的基礎性產業(yè)，經(jīng)濟越發(fā)展電力越重要。要確保社會經(jīng)濟發(fā)展，就需要有一個堅強智能的電網(wǎng)。電力企業(yè)工程項目建設的過程可以分為：可行性研究一資金籌集一初步設計～設備招投標一工程投資概算審定一工程施工一工程驗收一投入使用一財務決算編制一效益評估。在電力企業(yè)工程建設的每一環(huán)節(jié)，有效的財務管理工作對工程成本的降低、投資效益的提高都能發(fā)揮著很大的作用

2、。在本文中，筆者擬對此進行簡要論述。一可行性研究環(huán)節(jié)電力企業(yè)的發(fā)展壯大，離不開其對工程項目的投資建設；而對工程項目的投資建設首要的任務就是對建設項目進行可行性研究。對于電力企業(yè)而言工程項目可行性分析的主要內容包括以下五個方面。一是投資的必要性。電力建設項目投資，應依據(jù)擬投資建設區(qū)域居民、企業(yè)等對電力的需求量以及項目建設后對該地區(qū)的社會效益與經(jīng)濟效益的影響來判斷工程項目是否有必要。電力建設項目耗資巨大，所以在工程建設立項前要充分開展調查，

3、做好研究論證，不能對沒有必要的項目盲目進行投資，造成國家資源浪費。二是技術的可行性。電力企業(yè)工程建設應從項目實施的技術角度，合理設計技術方案，進行比選和評價。就目前我國電力建設技術水平來看，一般的大中小型電建項目都可以順利實施。這就126中國總會計師月刊一范松成要求電力企業(yè)工程項目在技術的可行性研究上，應達到能夠比較明確地提出設備清單的深度，充分保證工程項目在建設施工過程中的技術可行。三是財務的可行性。電力建設項目應運用科學的投資計算評

4、價方法設計出合理的財務方案從企業(yè)理財?shù)慕嵌冗M行資本預算，充分考慮建設項目的資金來源、建設期的資金投放，并評價建設項目的資本回收能力進行投資決策。還要避免建設項目資金的缺乏、隨意投入造成工程項目無法開展或工程建設成本過大。四是組織的可行性。工程項目建設必須制定合理的項目實施進度計劃、設計合理的組織機構、選擇經(jīng)驗豐富的管理人員、建立良好的協(xié)作關系、制定合適的培訓計劃等，保證建設項目順利執(zhí)行。五是風險因素及對策。電力工程項目應針對其獨特的性質

5、進行風險評價。在對風險評價過程中，應深入探討建設項目環(huán)境風險技術風險、財務風險、組織風險在全面掌握各種風險存在的可能性與大小的基礎上制定出合理規(guī)避風險的對策，為工程項目全過程的風險管理提供依據(jù)。二、資金籌集環(huán)節(jié)我國各級電力企業(yè)電網(wǎng)建設項目主要依據(jù)當?shù)氐陌l(fā)展規(guī)劃需求報經(jīng)上級主管企業(yè)批復進行施工建設。因此，電力企業(yè)工程項目資金主要來源于上級主管企業(yè)的電力建設資金撥款、企業(yè)自有工程建設資金和經(jīng)上級主管企業(yè)批準的電力建設貸款。電力企業(yè)工程項目的

6、資金籌集應注重于向上級主管企業(yè)反映擬建項目的必要性可行性及社會經(jīng)濟效益，爭取建設資金。在上級批復和企業(yè)自有資金不足并經(jīng)上級同意企業(yè)自行貸款的情況下，電力企業(yè)應根據(jù)上級批復資金的到位情況和工程資金支出進度合理安排企業(yè)貸款，避免因資金閑置、支付貸款利息而造成工程成本增加。對上級撥付資金和企業(yè)自有工程建設資金，應建立專門賬戶專項管理做到?？顚Ｓ谩Ｈ?、初步設計環(huán)節(jié)為確保工程項目建設的順利進行并能有效地降低工程項目的成本，電力企業(yè)工程項目的初步設

7、計顯得尤為重要。初步設計是按照設計任務書要求所作的具體實施方案，是編制技術設計和施工設計、確定工程總造價、制訂建設計劃的重要依據(jù)。初步設計文件應由設計說明書、設計圖紙、主要設備目錄和工程概算書等幾部分組成主要包括以下內容：(1)設計依據(jù)及指導思想(2)建設規(guī)模和資源配置(3)工藝流程和主要設備選型(4)主要建筑物(5)占地面積和土地使用情況(6)外部協(xié)作條件；(7)生產組織和勞動定員；(8)建設順序和期限；(9)各項經(jīng)濟技術指標(10)

8、工程總概算。電力企業(yè)工程項目只有具備了合理合規(guī)的初步設計文件，并經(jīng)當?shù)毓こ探ㄔO管理部門的審批之后，才能據(jù)以進入施工準備階段。而初步設計文件質量的萬方數(shù)據(jù)E亟岳毒暗B.PRACTICEDISCUSSION強化工程全過程財務管理有效降低項目投資成本.范松成電力行業(yè)作為國家經(jīng)濟的基礎性產要求電力企業(yè)工程項目在技術的可行性電力建設貸款。電力企業(yè)工程項目的資業(yè)，經(jīng)濟越發(fā)展，電力越重要。要確保研究上，應達到能夠比較明確地提出設金籌集應注重于向上級主

9、管企業(yè)反映擬社會經(jīng)濟發(fā)展，就需要有個堅強智能備清單的深度，充分保證工程項目在建建項目的必要性、可行性及社會經(jīng)濟效的電網(wǎng)。電力企業(yè)工程項目建設的過程設施工過程中的技術可行。益，爭取建設資金?？梢苑譃榭尚行匝芯恳毁Y金籌集一初步三是財務的可行性。電力建設項目在上級批復和企業(yè)自有資金不足并設計~設備招投標一工程投資概算審定應運用科學的投資計算評價為法，設計經(jīng)上級同意企業(yè)自行貸款的情況下，電工程施工一工程驗收投入使用一財務決出合理的財務方案，從企

10、業(yè)理財?shù)慕嵌攘ζ髽I(yè)應根據(jù)上級批復資金的到位情況算編制一效益評估。在電力企業(yè)工程建進行資本預算，充分考慮建設項目的資和工程資金支出進度，合理安排企業(yè)貸設的每環(huán)節(jié)，有效的財務管理工作對金來源、建設期的資金投放，并評價建款，避免因資金閑置、支付貸款利息而工程成本的降低、投資效益的提高都能設項目的資本回收能力進行投資決策。發(fā)揮著很大的作用o還要避免建設項目資金的缺乏、隨意投在本文中1筆者擬對此進行簡要論述。入，造成工程項目無法開展或工程建設成本

11、過大。一、可行性研究環(huán)節(jié)四是組織的可行性。工程項目建設電力企業(yè)的發(fā)展壯大，離不開其對必須制定合理的項目實施進度計劃、設計工程項目的投資建設，而對工程項目的合理的組織機構、選擇經(jīng)驗豐富的管理人投資建設1首要的任務就是對建設項目員、建立良好的協(xié)作關系、制定合適的培進行可行性研究。對于電力企業(yè)而言1劃11計劃等τ保證建設項目順利執(zhí)行。工程項目可行性分析的主要內容包括以五是風險因素及對策。電力工程項下五個1J面。目應主十對其獨特的性質進行風險評

12、價?！峭顿Y的必要性。電力建設項目在對風險評價過程中，應深入探討建設投資，應依據(jù)擬投資建設區(qū)域居民、企項目環(huán)境風險、技術風險、財務風險、業(yè)等對電力的需求量以及項目建設后對組織只險!在全面掌握各種風險存在的該地區(qū)的社會效益與經(jīng)濟效益的影響來可能性與大小的基礎上v制定出合理規(guī)判斷工程項目是否有必要。電力建設項避風險的對策，為工程項目全過程的風目耗資巨大1所以，在工程建設立項前險管理提供依據(jù)。要充分開展調查1做好研究論證1不能造成工程成本增加

13、。對上級撥付資金和企業(yè)自有工程建設資金，應建立專門賬戶，專項管理，做到?？顚Ｓ谩Ｈ?、初步設計環(huán)節(jié)為確保工程項目建設的順利進行并能有效地降低工程項目的戚本f電力企業(yè)工程項目的初步設計顯得尤為重要。初步設計是按照設計任務書要求所作的具體實施方案，是編制技術設計和施工設計、確定工程總造價、常1Ji丁建設計劃的重要依據(jù)。初步設計文件應由設計說明書、設計圖紙、主要設備目錄和工程概算書等幾部分組成1主要包括以下內容(1)設計依據(jù)及指導思想(2)建設

14、規(guī)模和資源配置(3)工藝流程和主要設備選型(4)主要建筑物，(5)占地面積和土地使用情況(6)對沒有必要的項目盲目進行投資造成二、資金籌集環(huán)節(jié)外部協(xié)作條件(7)生產組織和勞動國家資源浪費。我國各級電力企業(yè)電網(wǎng)建設項目主定員，他)建設順序和期限(9)各二是技術的可行性。電力企業(yè)工程要依據(jù)當?shù)氐陌l(fā)展規(guī)劃需求報經(jīng)上級主項經(jīng)濟技術指標(10)工程總概算。建設應從項目實施的技術角度，合理設營企業(yè)批復進行施工建設。因此，電電力企業(yè)工程項目只有具備了

15、合理計技術方案，進行比選和評價。就目前力企業(yè)工程項目資金主要來源于上級主合規(guī)的初步設計文件，并經(jīng)當?shù)毓こ探ㄎ覈娏ㄔO技術水平來看，般的大營企業(yè)的電力建設資金撥款、企業(yè)自有設管理部門的審批之后，才能據(jù)以進入申小型電建項目都可以順利實施。這就工程建設資金和經(jīng)上級主營企業(yè)批準的施工準備階段。而初步設計文件質量的唱26中國總會計師。月刊高低，將直接影響到工程項目建設運用的質量和工程項目自身的投資成本電力企業(yè)應在初步設計階段嚴把質量成本關，使工

16、程項目穩(wěn)步走向技術可行、財務可行。四設備招投標環(huán)節(jié)電力企業(yè)的大型設備大多使用年限較長、價值很高，為保證設備質量并降低成本，電力企業(yè)建設用大型設備的應采用招投標方式購入。電力企業(yè)對工程建設用設備的招投標工作應依據(jù)國家相關招投標管理辦法規(guī)定，有組織、有步驟地進行充分利用供應市場站在本企業(yè)利益的角度，公開、公平公正地進行設備招投標。首先，電力企業(yè)應當成立專門的招投標工作組制定相應的招投標辦法，依據(jù)工程項目初步設計文件歸集需要招投標的設備清單，

17、通過企業(yè)財務人員和相關專業(yè)人員對市場調研，對招標設備制定確實可行的標底并與初步設計概算比較，保證招投標工作能夠達到按概算設計進行或更經(jīng)濟實用要求。其次，電力企業(yè)招投標工作組按招標步驟公開招標評標。在招評標過程中，企業(yè)要配備相應的監(jiān)督人員使招標工作公開化、透明化，盡力使整個招標工作順利進行并都有利于企業(yè)自身利益，避免出現(xiàn)有可能導致設備質量低價格貴的暗箱操作情況并確保設備能夠及時驗收使用。五、投資概算審定環(huán)節(jié)通過設備主要材料的招投標工作，企

18、業(yè)工程項目主要成本比初步設計概算會更加清晰同時也必然存在一定的差異。電力企業(yè)應對初步設計概算進行進一步審定，使其更加符合工程項目建設的實際情況，在此過程中，企業(yè)應對工程建設主要建筑物、建設順序和期限及建設過程中發(fā)生的人工成本等進行仔細地審定要求精確到相當高的程度，并對工程項目建設過程中產生的貸款利息等費用進行分析計算核對工程初步設計概算，進行必要的修訂，確保工程建設過程能夠按預算執(zhí)行對控制工程建設總成本發(fā)揮作用。電力企業(yè)工程項目設備招投

19、標、概算審定之后，將進入全面開工建設階段企業(yè)應組織人員對工程建設進行監(jiān)督。工程建設過程中，企業(yè)監(jiān)督人員應嚴格按照工程概算情況要求施工單位按時高質量地進行施工使工程項目按期竣工，避免出現(xiàn)延誤工期、影響建設項目投運和投運利益的情況發(fā)生。六工程驗收環(huán)節(jié)為確保工程項目竣工后能夠按初步設計目的進行投運，電力企業(yè)在工程項目竣工后應及時組織企業(yè)工程管理部門資產管理部門、財務部門及使用部門相關人員對竣工項目進行驗收。工程管理部門、資產管理部門及使用部門

20、人員主要對工程質量使用性能等進行驗收財務部門人員主要對工程用設備、建筑物等進行價值驗收工程管理部門資產管理部門及使用部門人員應著重對工程規(guī)模、設備配置、建筑物構建、工程性能等進行認定，核對工程初步設計文件，保證竣工項目從各項配件及組合上滿足初步設計要求并對工程項目進行必要的投運試驗，驗證工程項目是否能夠正常運行、滿足投資目的對驗收結果形成技術結論反饋給企業(yè)領導決策層。財務部門人員應著重對工程用設備物資、建筑物等的價值進行認定核對工程概算

21、保證竣工項目從價值上滿足概算要求，并配合資產管理部門人員認真登記竣工項目各項資產，對驗收結果形成財務結論與技術結論同時反饋企業(yè)領導決策層。七投入使用及決算編制環(huán)節(jié)工程項目正式投運的同時企業(yè)應組織工程管理資產管理、財務等相關部門人員依據(jù)工程概算、工程竣工決算、驗收情況等資料編制工程竣工財務決算。工程項目竣工財務決算是綜合反PRACTICEDISCUSSION暇蜀圖疆映竣工項目的財務管理情況和財務狀況分析項目建設總成果的總結性文件，是檢查竣

22、工項目的設計概(預)算和投資計劃的執(zhí)行情況、考核投資效果的基礎資料也是辦理固定資產移交手續(xù)的主要內容。電力企業(yè)應根據(jù)基本建設財務管理規(guī)定嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制項目竣工財務決算。工程項目財務決算主要包括竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書。企業(yè)財務決算編制人員應在工程項目驗收的基礎上，依據(jù)驗收時列出的各種材料、設備、機具和建筑物等的詳細清單及對債權債務的清償情況，準確詳細地編制竣工財務決算報表，確保編制的報表與工程竣工驗收情況相符，

23、工程項目各種物資、設備、建筑物詳細填列工程建筑人工費用據(jù)實核算并與初步設計概算情況進行比較，列出超支節(jié)約數(shù)據(jù)最終形成財務決算報表。工程項目竣工財務決算編制完成后，應及時報送上級主管單位進行審核審批。八、效益評估環(huán)節(jié)電力企業(yè)工程項目投資巨大、對廣大人民生產生活具有重大影響。電力建設項目投資不僅僅是為了追求利潤，而且是當今社會的一項德政工程。對電力企業(yè)工程項目的效益評估首先應研究探討其對發(fā)電、供電能力提高為社會、人民做出的貢獻。電力企業(yè)應充

24、分展開調查，發(fā)掘工程項目建設投運后對廣大人民用電帶來的便利以及電價電費減低方面起到的作用客觀評價建設項目在提高整個社會生產生活方面產生的效益。為適應社會主義市場經(jīng)濟要求，電力企業(yè)對工程項目的效益評估也不應僅僅停留在社會效益上應在保證社會效益的同時評估工程項目自身的經(jīng)濟效益確保為電力事業(yè)自身的發(fā)展提供資金來源?；?作者單位：河南省電力公司濮陽供電公司)網(wǎng)上瀏覽，請登錄中國總會計師網(wǎng)(wwwccfocoJrflcn)201111總第100期

25、127萬方數(shù)據(jù)PRACTICEDISCUSSIONE噩噩囂帽畫高低，將直接影響到工程項目建設、運用的質量和工程項目自身的投資成本，電力企業(yè)應在初步設計階段嚴把質量、成本關，使工程項目穩(wěn)步走向技術可行、財務可行。初步設討概算，進行必要的修訂，確保映竣工項目的財務管理情況和財務狀工程建設過程能夠接預算執(zhí)行，對控制況、分析項目建設總成果的總結性文工程建設總成本發(fā)揮作用。件，是檢查竣工項目的設計概(預)算電力企業(yè)工程項目設備招投標、概和投資計劃

26、的執(zhí)行情況、考核投資效果算審定之后v將進入全面開工建設階的基礎資料，也是辦理固定資產移交手段『企業(yè)應組織人員對工程建設進行監(jiān)續(xù)的主要內容。電力企業(yè)應根據(jù)基本建四、設備招投標環(huán)節(jié)督。工程建設過程中企業(yè)監(jiān)督入員應設財務管理規(guī)定嚴肅財經(jīng)紀律，實事電力企業(yè)的大型設備大多使用年限嚴格按照工程概算情況要求施工單位按求是地編制項目竣工財務決算。較長價值很高，為保證設備質量并降時高質量地進行施工，使工程項目按期低成本，電力企業(yè)建設用大型設備的應竣工，避

27、免出現(xiàn)延誤工期、影響建設項采用招投標方式購入。電力企業(yè)對工程目投運和投運利益的情況發(fā)生。建設用設備的招投標工作，應依據(jù)國家相關招投標管理辦法規(guī)定有組織有六、工程驗收環(huán)節(jié)步驟地進行，充分利用供應市場，站在為確保工程項目竣工后能夠接初步本企業(yè)利益的角度，公開、公平、公正設計目的進行投運1電力企業(yè)在工程項地進行設備招投標。目竣工后，應及時組織企業(yè)工程管理部首先，電力企業(yè)應當成立專門的招門、資產管理部門、財務部門及使用部投標工作組，制定相應的招

28、投標辦法，門相關人員對竣工項目進行驗收。工程依據(jù)工程項目初步設計文件，歸集需要管理部門、資產管理部門及使用部門人招投標的設備清單，通過企業(yè)財務人員和相關專業(yè)人員對市場調研，對招標設備制定確實可行的標底，并與初步設計概算比較，保證招投標工作能夠達到按概算設計進行或更經(jīng)濟實用要求。其次，電力企業(yè)招投標工作組按招標步驟公開招標、評標。在招評標過程中，企業(yè)要配備相應的監(jiān)督人員，使招標工作公開化、透明化，盡力使整個招標工作順利進行并都有利于企業(yè)自

29、身利益，避免出現(xiàn)有可能導致設備質量低、價格貴的暗箱操作情況，并確保設備能夠及時驗收使用。五、投資概算審定環(huán)節(jié)通過設備、主要材料的招投標工作，企業(yè)工程項目主要成本比初步設計概算會更加清晰，同時也必然存在一定的差異。電力企業(yè)應對初步設計概算進行進一步審定1使其更加符合工程項目建設的實際情況j在此過程中，企業(yè)應對工程建設主要建筑物、建設順序和期限及建設過程中發(fā)生的人工成本等進行仔細地審足，要求精確到相當高的程度1并對工程項目建設過程中產生的貸

30、款利息等費用進行分析計算，核對工程員主要對工程質量、使用性能等進行驗收，財務部門人員主要對工程用設備、建筑物等進行價值驗收。工程管理部門、資產管理部門及使用部門人員應著重對工程規(guī)模、設備配置、建筑物構建、工程性能等進行認定，核對工程初步設計文件，保證竣工項目從各項配件及組合上滿足初步設計要求，并對工程項目進行必要的投運試驗1驗證工程項目是否能夠正常運行、滿足投資目的，對驗收結果形成技術結論，反饋給企業(yè)領導決策層。財務部門人員應著重對工程

31、用設備物資、建筑物等的價值進行認定，核對工程概算，保證竣工項目從價值上滿足概算要求，并配合資產管理部門人員認真登記竣工項目各項資產，對驗收結果形成財務結論，與技術結論同時反饋企業(yè)領導決策層。七、投入使用及決算編制環(huán)節(jié)工程項目正式投運的同時，企業(yè)應組織工程管理、資產管理、財務等相關部門人員依據(jù)工程概算、工程竣工決算、驗收情況等資料編制工程竣工財務決算。工程項目竣工財務決算是綜合反工程項目財務決算主要包括竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書

32、。企業(yè)財務決算編制人員應在工程項目驗收的基礎上1依據(jù)驗收時列出的各種材料、設備、機具和建筑物等的詳細清單及對債權債務的清償情況，準確詳細地編制竣工財務決算報表J確保編制的報表與工程竣工驗收情況相符，工程項目各種物資、設備、建筑物詳細填列，工程建筑人工費用據(jù)實核算，并與初步設計概算情況進行比較，歹IJ出超支節(jié)約數(shù)據(jù)，最終形成財務決算報表。工程項目竣工財務決算編制完成后，應及時報送上級主管單位進行審核、審批。八、效益評估環(huán)節(jié)電力企業(yè)工程項目

33、投資巨大、對廣大人民生產生活具有重大影響。電力建設項目投資不僅僅是為了追求利潤f而且是當今社會的項德政工程。對電力企業(yè)工程項目的效益評估首先應研究探討其對發(fā)電、供電能力提高，為社會、人民做出的貢獻。電力企業(yè)應充分展開調查，發(fā)掘工程項目建設投運后對廣大人民用電帶來的便利以及電價電費減低方面起到的作用，客觀評價建設項目在提高整個社會生產生活方面產生的效益。為適應社會主義市場經(jīng)濟要求，電力企業(yè)對工程項目的效益評估也不應僅僅停留在社會效益上，應