2013注冊(cè)稅務(wù)師押題考點(diǎn)

1、12012注冊(cè)稅務(wù)師押題考點(diǎn)注冊(cè)稅務(wù)師押題考點(diǎn)稅收本質(zhì)上是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。稅收稅收無(wú)償無(wú)償性是核心。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)；經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)；稅法的特點(diǎn)稅法的特點(diǎn)注意辨析區(qū)分注意辨析區(qū)分1.從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法不屬于習(xí)慣法2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)不屬于授權(quán)法3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性不是單一的法律稅法的解釋具有主體的專屬性；內(nèi)容的權(quán)威性主

2、體的專屬性；內(nèi)容的權(quán)威性；適用的針對(duì)性、普遍性和一般性。權(quán)限分類權(quán)限分類特點(diǎn)特點(diǎn)解釋主體解釋主體判案適用性判案適用性立法解釋事后解釋①全國(guó)人大及其常委會(huì)解釋法律②國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院解釋稅收行政法規(guī)③地方人大常委會(huì)解釋地方稅收法規(guī)可作判案依據(jù)司法解釋在我國(guó)限于稅收犯罪范圍“兩高一共”——最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢查解釋、由兩高做出的共同解釋可作判案依據(jù)行政解釋在執(zhí)行中具有普遍約束力國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)——包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

3、、海關(guān)總署原則上不能作判案直接依據(jù)稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國(guó)家國(guó)家；稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。納稅人和國(guó)家法律地位是平等法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)具有不對(duì)等性。稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移具有無(wú)償、單向、連續(xù)連續(xù)的特點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性，不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行檢查時(shí)要履行必要的手

4、續(xù)，必須出示稅務(wù)檢查證出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)稅務(wù)檢查通知書檢查通知書。（一證一書）（一證一書）納稅單位是申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合（最小集合）（最小集合）。課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。課稅對(duì)象是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)征稅的依據(jù)；從個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源課稅對(duì)象與稅源是一致一致的。稅目稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度征稅的廣度。計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)

5、象有時(shí)是一致有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。稅種稅種課稅對(duì)象課稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系所得稅所得額所得額一致車船稅車輛、船舶車船噸位不一致速算扣除數(shù)，是按全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)?！締芜x題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級(jí)距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（）?！敬鸢浮堪凑杖~累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額=200020%=400（元），按照

6、超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=5005%（1000500）10%（15001000）15%（20001500）20%=250（元），則速算扣除數(shù)=400250=150（元）。3稅收規(guī)范性文件的制定不屬于廣義的不屬于廣義的稅收立法行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)“批復(fù)”性質(zhì)的文件不屬于稅收規(guī)范性文件；稅收規(guī)范性文件一般自公布之日起公布之日起3030日后實(shí)施，且一般不得溯及以往；稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)應(yīng)每2年對(duì)稅收規(guī)范性文件組織一次清理。稅收?qǐng)?zhí)法的特征（6個(gè)

7、）1單方意志性和法律強(qiáng)制力；2具有主動(dòng)性；3具有裁量性；4具有效力先定性；5稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為；6稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。稅收?qǐng)?zhí)法基本原則（2個(gè)）1稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則，包括執(zhí)法主體主體、內(nèi)容內(nèi)容、程序程序、依據(jù)依據(jù)合法。2稅收?qǐng)?zhí)法合理性原則，包括合目的性；適當(dāng)性；最小損害性。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督1稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，著眼點(diǎn)是“對(duì)內(nèi)對(duì)內(nèi)”。包括事前、事中、事后監(jiān)督。

8、2稅收?qǐng)?zhí)法檢查執(zhí)法檢查是檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相對(duì)人對(duì)相對(duì)人做出的行政行為，與稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督相比，具有職權(quán)性、事后性事后性、全面性、靈活性的特點(diǎn)。稅務(wù)行政訴訟的司法審查司法審查一是以具體的稅收行政行為為審查對(duì)象；二是對(duì)具體行政行為的審查僅限于合法性審查。稅務(wù)抽象行政行為抽象行政行為納入稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償訴訟的范圍。稅收刑事處罰包括對(duì)征納雙方征納雙方涉稅違法行為的刑法規(guī)制。稅收民事司法包括稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)等有關(guān)稅收債權(quán)的保護(hù)制度。目前

9、世界上稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地來(lái)源地管轄權(quán)、居民居民管轄權(quán)和公民公民管轄權(quán)。免稅法免稅法是一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以徹底避免徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法管轄權(quán)及身份種類管轄權(quán)及身份種類判別標(biāo)準(zhǔn)判別標(biāo)準(zhǔn)一般判定標(biāo)準(zhǔn)（1）住所住所標(biāo)準(zhǔn)——永久性或習(xí)慣性（2）時(shí)間時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)——居住或停留一定時(shí)間以上（3）意愿意愿標(biāo)準(zhǔn)——有居住的主觀意愿自然人居民身份的判定特殊判定標(biāo)準(zhǔn)（按照順序）（1）以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)（2）以同個(gè)

10、人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為密切為判定標(biāo)準(zhǔn)（3）以習(xí)慣性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)（4）以國(guó)籍為判定標(biāo)準(zhǔn)（5）通過(guò)有關(guān)國(guó)家協(xié)商解決一般判定標(biāo)準(zhǔn)（1）管理中心標(biāo)準(zhǔn)）管理中心標(biāo)準(zhǔn)（2）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)（3）資本控制標(biāo)準(zhǔn)）資本控制標(biāo)準(zhǔn)（4）主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)）主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)法人居民身份的判定特殊判定標(biāo)準(zhǔn)法人雙重居民身份的判定只能由有關(guān)國(guó)家協(xié)商解決居民（公民）管轄權(quán)公民身份的判定首先明確該人是否有本國(guó)公民身份。公民管轄權(quán)的國(guó)家采用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：（1）自然人——國(guó)

11、籍標(biāo)準(zhǔn)（2）法人——登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源地管轄權(quán)（1）跨國(guó)勞務(wù)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)（2）跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)——一般為營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地（3）跨國(guó)投資所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)稅收饒讓又稱饒讓抵免，是居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。允許抵免額允許抵免額不等同于抵免限額，而是抵免限額與實(shí)納稅額相比較小的金額是抵免限額與實(shí)納稅額相比