不能收回的產(chǎn)品質(zhì)量保證金如何進行會計處理

1、70page納稅TAXPAYING稅視務律師點答：你這樣進行會計處理是不正確的。正確的會計處理是：一、2009年8月2日石蠟成型機已經(jīng)通過吉林石化有限公司的試車驗收，所有權已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，收入的金額能夠可靠地計量，已經(jīng)收到大部分貨款，符合《企業(yè)會計準則－－第14號》（財會〔2006〕3號）第四條規(guī)定的銷售收入確認條件。2009年8月份，你公司就應當按照合同金額242700.00元確認銷售收入207435.90元，而不是按實際收到的貨款21

2、6400.00元確認的銷售收入184957.27元，從而少確認銷售收入22478.63元；質(zhì)量保證金26300.00元作為應收款項，應當借計“應收賬款”26300.00元。二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十九條第一款“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”以及第三十三條第一款“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的問

3、：我公司是2000年7月成立的個人獨資企業(yè)，主要從事石化通用設備制造業(yè)務，是增值稅一般納稅人。2009年1月4日我們與吉林石化有限公司簽訂石蠟成型機加工合同，合同約定2009年8月交付使用，金額為242700.00元，質(zhì)量保證金為26300.00元。2009年8月2日我公司按期交貨，順利通過吉林石化有限公司的試車驗收，截止2009年10月25日公司共收到吉林石化有限公司支付的部分貨款216400.00元。我將已經(jīng)收到的貨款從“預收賬款”

4、轉(zhuǎn)出，確認銷售收入184957.27元，計提增值稅銷項稅額31442.73元；吉林石化有限公司尚欠我公司質(zhì)量保證金26300元，我將質(zhì)量保證金26300元借計“應收賬款”。2009年11月8日，吉林石化有限公司提出我公司提供的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，要求更換發(fā)動機，我公司及時更換發(fā)動機，使設備運轉(zhuǎn)正常。2010年1月18日我公司要求吉林石化有限公司支付質(zhì)量保證金，吉林石化有限公司以設備影響生產(chǎn)為由，拒絕支付質(zhì)量保證金。請問，就以上情況，我所作

5、的會計處理是否正確？不能收回的質(zhì)量保證金應如何進行會計處理？撫順石化設備制造廠閆麗榮當天”的規(guī)定，計提增值稅銷項稅額35264.10元，而你公司只計提了31442.74元，少計提增值稅銷項稅額3821.36元。三、發(fā)生吉林石化有限公司拒絕支付的質(zhì)量保證金26300元的情況，這部分款項你公司短時間內(nèi)是無法收回的，此業(yè)務的經(jīng)濟利益已經(jīng)不能流入企業(yè)，因此，2009年1月份“應收賬款”借方的26300元余額就應當沖減“應收賬款”科目，使吉林石化

6、有限公司的明細科目余額為零。建議你公司盡快與吉林石化有限公司協(xié)商，如果對方仍然不同意支付這部分質(zhì)量保證金，你們雙方就應當簽訂補充協(xié)議，說明修訂合同金額的原因，減少合同金額26300.00元，你公司據(jù)此沖減“應收賬款”26300.00元，沖減銷售收入22478.63元，否則，稅務稽查在對你企業(yè)2009年度納稅檢查時，就會按照稅法規(guī)定，責令你公司補繳相應的增值稅和企業(yè)所得稅，并支付滯納金，這樣會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。（韓業(yè)君）不能收回

7、的產(chǎn)品質(zhì)量保證金如何進行會計處理70page納稅TAXPAYING稅視務律師點答：你這樣進行會計處理是不正確的。正確的會計處理是：一、2009年8月2日石蠟成型機已經(jīng)通過吉林石化有限公司的試車驗收，所有權已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，收入的金額能夠可靠地計量，已經(jīng)收到大部分貨款，符合《企業(yè)會計準則－－第14號》（財會〔2006〕3號）第四條規(guī)定的銷售收入確認條件。2009年8月份，你公司就應當按照合同金額242700.00元確認銷售收入207435.9

8、0元，而不是按實際收到的貨款216400.00元確認的銷售收入184957.27元，從而少確認銷售收入22478.63元；質(zhì)量保證金26300.00元作為應收款項，應當借計“應收賬款”26300.00元。二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十九條第一款“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”以及第三十三條第一款“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售

9、額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的問：我公司是2000年7月成立的個人獨資企業(yè)，主要從事石化通用設備制造業(yè)務，是增值稅一般納稅人。2009年1月4日我們與吉林石化有限公司簽訂石蠟成型機加工合同，合同約定2009年8月交付使用，金額為242700.00元，質(zhì)量保證金為26300.00元。2009年8月2日我公司按期交貨，順利通過吉林石化有限公司的試車驗收，截止2009年10月25日公司共收到吉林石化有限公司支付的部分貨款216400.00元。

10、我將已經(jīng)收到的貨款從“預收賬款”轉(zhuǎn)出，確認銷售收入184957.27元，計提增值稅銷項稅額31442.73元；吉林石化有限公司尚欠我公司質(zhì)量保證金26300元，我將質(zhì)量保證金26300元借計“應收賬款”。2009年11月8日，吉林石化有限公司提出我公司提供的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，要求更換發(fā)動機，我公司及時更換發(fā)動機，使設備運轉(zhuǎn)正常。2010年1月18日我公司要求吉林石化有限公司支付質(zhì)量保證金，吉林石化有限公司以設備影響生產(chǎn)為由，拒絕支付質(zhì)量

11、保證金。請問，就以上情況，我所作的會計處理是否正確？不能收回的質(zhì)量保證金應如何進行會計處理？撫順石化設備制造廠閆麗榮當天”的規(guī)定，計提增值稅銷項稅額35264.10元，而你公司只計提了31442.74元，少計提增值稅銷項稅額3821.36元。三、發(fā)生吉林石化有限公司拒絕支付的質(zhì)量保證金26300元的情況，這部分款項你公司短時間內(nèi)是無法收回的，此業(yè)務的經(jīng)濟利益已經(jīng)不能流入企業(yè)，因此，2009年1月份“應收賬款”借方的26300元余額就應當

12、沖減“應收賬款”科目，使吉林石化有限公司的明細科目余額為零。建議你公司盡快與吉林石化有限公司協(xié)商，如果對方仍然不同意支付這部分質(zhì)量保證金，你們雙方就應當簽訂補充協(xié)議，說明修訂合同金額的原因，減少合同金額26300.00元，你公司據(jù)此沖減“應收賬款”26300.00元，沖減銷售收入22478.63元，否則，稅務稽查在對你企業(yè)2009年度納稅檢查時，就會按照稅法規(guī)定，責令你公司補繳相應的增值稅和企業(yè)所得稅，并支付滯納金，這樣會給企業(yè)帶來不必