資產(chǎn)減值會計制度變革對上市公司盈余管理影響的實證研究.pdf

1、自1998年財政部要求上市公司計提四項減值準(zhǔn)備，到2000年的《企業(yè)會計制度》要求全面計提八項減值準(zhǔn)備以來，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)成為上市公司盈余管理中常用的工具。這種現(xiàn)象越來越引起利益相關(guān)者的擔(dān)憂，為此，財政部于2006年2月15日頒布的新會計準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)減值的規(guī)定與原有會計準(zhǔn)則相比發(fā)生了很多變化。這必將對上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)回產(chǎn)生巨大的影響，進(jìn)而對利用資產(chǎn)減值進(jìn)行的盈余管理行為產(chǎn)生一定的作用。本文就是在這種背景下研究資產(chǎn)減值會計

2、制度變革對上市公司盈余管理的影響。
　　 本文首先從理論研究的角度出發(fā)，采用規(guī)范研究方法探討資產(chǎn)、資產(chǎn)減值會計的實質(zhì)，并從資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計量、披露的角度對現(xiàn)行資產(chǎn)減值會計制度與舊資產(chǎn)減值會計制度加以對比分析，在此基礎(chǔ)上分析了現(xiàn)行資產(chǎn)減值會計制度對上市公司盈余管理的影響，并提出了相關(guān)假設(shè)。
　　 其次用實證研究的方法，從資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計提率的在年度間和年度內(nèi)的變化幅度來驗證相關(guān)假設(shè)，并得出了以下研究結(jié)論：
　　

3、（1）我國資產(chǎn)減值會計制度的變革并沒有較大幅度地降低上市公司盈余管理水平。本文通過對樣本上市公司在2005年和2008年的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計提率均值進(jìn)行獨立樣本T檢驗，發(fā)現(xiàn)其差異并沒有通過顯著性檢驗，可以說明2005和2008年樣本上市公司計提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的幅度并沒太大差異。
　　 （2）在現(xiàn)行資產(chǎn)減值會計制度下上市公司仍存在利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象。本文通過對控制樣本和研究樣本在2008年的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備凈計提率均值進(jìn)