會計賬簿登記及其方法

1、〖教學(xué)內(nèi)容〗 會計賬簿的選擇與設(shè)置 【教學(xué)思路】 本節(jié)是認(rèn)識賬簿的開始，應(yīng)從為什么要設(shè)置和登記賬簿——賬簿有哪幾類？——各類賬簿的優(yōu)缺點——在實務(wù)中不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)如何選擇不同的賬簿？ 【教學(xué)準(zhǔn)備】 各類賬簿實物。 【教學(xué)內(nèi)容】,會計賬薄是由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。雖然這種簿籍

2、有多種樣式，但其基本構(gòu)成包括封面、扉頁和賬頁三個部分：賬頁是其最重要部分，因為決定賬頁格式的是按照會計科目開設(shè)賬戶名稱，它可以用來序時地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動及其結(jié)果，從而使會計賬簿成為會計資料的主要載體，并從獲取各種類會計信息。,一、賬簿的基本格式種類 （一）賬簿的基本樣式 1、封面，注明會計賬簿的名稱。 2、扉頁，主要填列會計賬簿的使用信息。 3、賬頁，是會計賬簿的主體，有若干賬頁組成。（二

3、）賬簿的種類 會計賬簿的種類是多種多樣的，有著不同的分類方法，會計賬簿通常是按照它的用途和形式加以分類。,1、按賬簿用途分類，可分為以下幾類。序時賬簿。分類賬簿。2、賬簿按其外表形式，可以分為活頁式賬簿。卡片式賬簿。3、賬簿按其賬頁格式，可以分為三欄式賬簿。多欄式賬簿。數(shù)量金額式賬簿。,二、單位會計賬簿的設(shè)置與選擇,1、設(shè)置和登記會計賬簿的意義：第一、通過賬簿記錄能全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及其引起

4、資金運動情況。第二、通過賬簿記錄可以正確地計算費用、成本和利潤。第三、賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)。第四、賬簿記錄是會計檢查和會計分析的重要依據(jù)。,2、按單位的要求和實際選擇和設(shè)置會計賬簿　　賬簿從原則上分析大致可分為四類：提供序時登記的賬簿、提供分類會計信息的賬簿、提供序時與分類相結(jié)合信息的聯(lián)合賬簿及提供備查信息的賬薄。序時賬簿是指登記單位涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的日記賬以及登記某些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日記賬；分類賬簿包括總分類賬

5、簿和明細(xì)分類賬簿；聯(lián)合賬簿是指既是序時記錄又分類記錄，既是日記賬又是總賬的賬簿，　　會計賬簿從外表形式分有訂本式、活頁式，卡片式三種。,第二節(jié)　會計賬簿登記與使用規(guī)則和要求,【教學(xué)思路】　　復(fù)習(xí)賬簿的種類——各類賬簿核算上的不同要求——要設(shè)置相適應(yīng)的賬簿格式——賬頁登記上有什么特點？【教學(xué)準(zhǔn)備】各類賬頁的實物，教學(xué)課件【教學(xué)內(nèi)容】,二、分類賬簿的設(shè)置與登記,（一）總分類賬簿 總分類賬簿簡稱總賬。它是按照會計制度中規(guī)

6、定的一級會計科目開設(shè)的，分類匯總反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以及費用、成本和收入總括情況的賬簿?？偡诸愘~簿—般都采用訂本賬。（二）明細(xì)分類賬簿 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)經(jīng)營管理的實際需要， 按照某些一級會計科目所屬的二級科目或明細(xì)科目，分類、連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以及收入、費用和成本的增減變動等詳細(xì)情況的賬簿。,1、三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式與三欄式總分類賬相同，只設(shè)置借方

7、、貸方和余額三個金額欄。2、數(shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬的賬頁格式是在收入、發(fā)出、結(jié)存三欄下，再分別設(shè)數(shù)量、單價和金額欄。3、多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，在一張賬頁的借方欄或貸方欄下設(shè)置若干專欄，集中記錄某一總賬科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。它主要適用于損益類等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)核算  此外，為了適應(yīng)固定資產(chǎn)、低值易耗品等明細(xì)核算的特殊要求，其明細(xì)分類核算的格式一

8、般采用卡片式，具體格式可以自行設(shè)計。 明細(xì)分類賬的登記，應(yīng)根據(jù)會計主體業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)及管理要求選擇不同的登記方法，可以直接根據(jù)原始憑證、或原始憑證匯總表、記賬憑證逐日逐筆登記或定期匯總登記。在月末將總分類賬的余額與其所屬的明細(xì)分類賬的余額之和核對相符。有些會計科目，如經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容單純、發(fā)生次數(shù)較少，可以不設(shè)明細(xì)賬。,三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計憑證（

9、包括原始憑證和記賬憑證），一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶；另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記法的要點可概括為以下三點：同時期登記同方向登記等金額登記,第四節(jié)　“對賬” 、“結(jié)賬”與“錯賬”更正方法,【教學(xué)思路】賬簿的對賬——更正錯賬——結(jié)賬——歸檔?！窘虒W(xué)準(zhǔn)備】教學(xué)課件 、實物、模擬資料【教學(xué)內(nèi)容】,為了總結(jié)某一會計期間的經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)營成果，便于編制會計報表，必須定期進行對賬和結(jié)賬工作。對

10、賬是為了保證會計數(shù)據(jù)的真實性，結(jié)賬前必須進行對賬，對賬過程中和結(jié)賬前后發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤現(xiàn)象的，要區(qū)別情況按照錯賬更正方法進行及時更正。,一、對賬,對賬是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與會計憑證核對，各種賬簿之間的數(shù)字核對、賬簿記錄與實物及貨幣資金的實存數(shù)核對。對賬包括日常核對和定期核對兩方面。主要包括以下幾個方面：賬證核對即各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證相核對。。賬賬核對即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對相符。,（一）結(jié)賬

11、前的準(zhǔn)備工作１、查明本報告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬。如果發(fā)現(xiàn)錯漏應(yīng)及時補記、更正。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將屬于本報告期的收入、費用和成本的賬項進行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，正確計算當(dāng)期的產(chǎn)品成本和損益。,二、結(jié)賬　　結(jié)賬，是指在一定時期（月、季、年）內(nèi)將所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的一種方法。,（二）結(jié)賬的方法　　　結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額

12、的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“當(dāng)月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。,三、錯賬更正方法　　　錯賬的基本類型有以下幾種：　　　記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時發(fā)生過賬錯誤。　　　記賬憑證錯誤，導(dǎo)致賬簿登記也發(fā)生

13、錯誤。這種類型的錯誤又包括三種情況：一是由于記賬憑證上的會計科目用錯而引發(fā)的錯賬；二是記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯賬；三是記賬憑證上金額少寫而引發(fā)的錯賬?！　　♂槍σ陨襄e賬，相應(yīng)的更正方法也有以下幾種：　?。ㄒ唬﹦澗€更正法，又稱紅線更正法?！　。ǘ┘t字更正法，又稱紅字沖銷法?！　。ㄈ┭a充登記法，也稱藍字補記法。,（一）劃線更正法1.適用范圍,登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯誤（重新填寫）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯誤,

14、,2.更正方法 在錯誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。,,,文字錯誤只劃掉錯誤的文字，數(shù)字錯誤則必須將整個數(shù)字劃掉。,例1：將入庫材料成本967023元記成了976027。,更正方法為：,,976023,976027,余慶華,2.更正方法對第一種錯誤：（1）用紅字填制一張與錯誤記賬憑證會計分錄相同的記賬憑證，并用匯總過賬；（2）用藍字填制一張正確的憑

15、證并過賬；,（二）紅字更正法,1.適用范圍 （1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯，并已過賬。 （2）記賬憑證中所使用的科目沒錯，但所記金額>應(yīng)記金額（已經(jīng)過賬）,,,例2.將“制造費用”寫成了制造成本。更正方法為：,制造成本,費用,對第二種錯誤： 所記金額>應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。,例1.用銀行存款支付材料采購費用800元。,會計記為：借：物資采購 800 貸：現(xiàn)金

16、 800,更正：借：物資采購 800 貸：現(xiàn)金 800 （沖銷……錯誤分錄）,借：物資采購 800 貸：銀行存款 800（更正……錯誤記錄）,過賬,,,過賬,（三）補充登記法1.適用范圍 所記金額<應(yīng)記金額2.更正方法 將其差額用藍字填制一張記賬憑證，并過賬。,例2.用銀行存款支付管理費用1500元。記賬憑證中將1500元寫為5100元，并已入賬。,更

17、正,借：管理費用 3600 貸：銀行存款 3600（沖銷 …… 多記數(shù)）,過賬,,例：用銀行存款支付管理費用5100元，記賬憑證中將5100元寫為1500元，并已過賬。,更正 借：管理費用 3600 貸：銀行存款 3600 （補記……少記金額）,,過賬,【本章小結(jié)】　　企業(yè)單位在經(jīng)營過程中，要發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對于這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先要由原始憑證作出最初的反映

18、，然后由會計人員按照會計信息系統(tǒng)的要求，采用復(fù)式記賬方法，編制記賬憑證。應(yīng)該說，會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）能夠比較全面的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，所記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容也是非常詳細(xì)、具體的。但是，由于會計憑證的數(shù)量繁多，比較分散，而且，每張會計憑證只能記錄單筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供的也只是個別的數(shù)據(jù)，不便于直接通過會計憑證取得綜合的會計信息，也不便于日后查閱。因此，為了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算，從分散的數(shù)據(jù)中提取系統(tǒng)有用的會計

19、信息，就必須采用登記會計賬簿的方法，把分散在會計憑證上的零散的資料，加以集中和分類整理，在賬簿這個重要的載體上得以綜合，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理提供系統(tǒng)的會計信息資料。因而設(shè)置和登記會計賬簿就成為會計核算的一種重要的方法。,精品課件！,精品課件！,復(fù)習(xí)思考題,1.什么叫賬簿，設(shè)置賬簿有什么意義？2.如何對賬簿進行分類？3.簡要說明日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的格式及特點。4.賬簿登記必須遵循哪些規(guī)則？記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)如何選用適當(dāng)?shù)姆?/p>