土地增值稅清算案例簡(jiǎn)明分析 已成房企當(dāng)務(wù)之急

1、土地增值稅清算案例簡(jiǎn)明分析土地增值稅清算案例簡(jiǎn)明分析已成房企當(dāng)已成房企當(dāng)務(wù)之急務(wù)之急土地增值稅清算案例2007年1月某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào)：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2005年12月10日將位于繁華地段的一幢2000平方米待售的大樓以每平方米2000元的價(jià)格對(duì)外銷售，獲得銷售收入4000萬(wàn)元。企業(yè)只按5%申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，印花稅2萬(wàn)元。舉報(bào)者認(rèn)為該房地產(chǎn)開發(fā)公司未交土地增值稅，偷稅300多萬(wàn)

2、元，要求對(duì)該公司進(jìn)行檢查。案件處理：接到群眾舉報(bào)后，稽查局按照規(guī)定程序經(jīng)過(guò)檢查核實(shí)，公司為建造這幢大樓支付地價(jià)款800萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用由于未對(duì)具體樓盤進(jìn)行明細(xì)核算，難以劃分?；榫职匆?guī)定程序查補(bǔ)了土地增值稅，并處以一倍的罰款，處理如下：扣除項(xiàng)目：（8001200）[1（10%20%）]220=2820（萬(wàn)元）增值額：40002820=1180（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目額比例：（11802820）100%=4

3、1.84%應(yīng)交土地增值稅稅額：118030%=354（萬(wàn)元）同時(shí)，按規(guī)定加收了滯納金。罰款一倍，計(jì)354萬(wàn)元，并移送公安部門追究相應(yīng)的法律責(zé)任。房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，土地增值稅稅額=增值額30%.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字咱1995暫048號(hào)）第九條關(guān)于計(jì)

4、算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問題的規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日