財務(wù)常識培訓

1、深圳市崧盛電子有限公司,財務(wù)常識講座,1,財務(wù)部：譚周旦,公司Logo,2,內(nèi)容提要,一、前言,二、宏觀的了解會計,三、會計六要素分析,四、會計科目介紹,五、簡單賬務(wù)處理,有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己作為老板，對財務(wù)了解的程度：　　回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0分。　　1. 你知道會計的工作范圍嗎?　　2. 隨便找個人當會計是對企業(yè)不負責任嗎?　　3. 你能看懂會計的賬本嗎?　　

2、4. 你能看懂會計報表嗎?　　5. 你懂財務(wù)管理嗎?　　6. 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎?　　7. 負債率40%合適嗎?　　8. 借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎?　　9. 現(xiàn)金為王這話對吧?　　10.利潤率越高越好嗎?（很多種）分數(shù)出來了吧?如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財務(wù)知識還是有所了解的;打60分以下，別灰心，以后多利用業(yè)余時間多掌握一些財務(wù)知識，到最后像這樣的問題打90分， 100分也是很容易的事。下面。。。

3、。,3,宏觀了解會計學體系,在會計學體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計;在企業(yè)會計里，又分為財務(wù)會計、成本會計、金融企業(yè)會計;現(xiàn)在又出現(xiàn)了稅務(wù)會計、法務(wù)會計，等等?！　∫郧?，在大學的會計專業(yè)，還有管理會計。有人把會計分為兩類：財務(wù)會計和管理會計，前者叫外部會計，后者叫內(nèi)部會計?？蓪嶋H上執(zhí)行管理會計的很少，企業(yè)更注重財務(wù)管理。　　作為老板，你沒必要對會計業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么

4、沒的，至少心里有本賬。平時你交代會計工作的時候，使用一些專業(yè)俗語，讓他知道你不是外行，他做起事來就不敢蒙你了。,4,宏觀了解會計學體系,不管怎么說吧，了解點財務(wù)會計，懂點財務(wù)管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。　　在會計上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為六個部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。,公司Logo,5,公司Logo,6,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益反映的是財務(wù)狀況，收入、費用、利潤反映是經(jīng)營成果。前三個

5、要素組成的會計報表叫資產(chǎn)負債表，后三個要素組成的會計報表叫利潤表?！　　缎∑髽I(yè)會計制度》里的會計報表有三張，也就是常說的三大報表（資產(chǎn)負債表/利潤表/現(xiàn)金流量表）?！　∠旅骈_始逐一介紹。,資產(chǎn),教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！　≌f白了，有權(quán)支配的有形物和無形物，都是你的資產(chǎn)?！　”热纾簬齑胬锏默F(xiàn)金、銀行里的存款、銷售應(yīng)收的欠款、商品等流動資

6、產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費，就是你的資產(chǎn)。,7,公司Logo,8,負債,買資產(chǎn)的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負債?！　”热玢y行貸款，是欠銀行的;應(yīng)付賬款，是欠供應(yīng)商的;應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的;應(yīng)付工作，是欠員工的。凡是欠別人的就是負債。,公司Logo,9,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時投資者投入的錢，經(jīng)營一段時間后，企

7、業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權(quán)益?！　∮霉奖硎荆嘿Y產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益　　企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn);你的資金周轉(zhuǎn)不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負債;資產(chǎn)減去負債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，但是，話說回來、這種狀況誰都不愿意看到。,把上面三個要素聯(lián)系起來舉個例子：企業(yè)購進一批設(shè)備需要80萬元，你

8、只有30萬元，怎么辦?你從銀行貸款50萬元，這樣就把設(shè)備買回來了?，F(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)狀況是：資產(chǎn)80萬元，負債50萬元，所有者權(quán)益30萬元。分錄： 借：固定資產(chǎn) 80萬 貸：短期借款 50萬 現(xiàn)金 30萬,公司Logo,10,收入,日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入　如果你是生產(chǎn)電源的企業(yè)，那么賣電源的收入叫“主營業(yè)務(wù)收入”，你把加工剩下的廢渣

9、、廢錫賣掉了，叫 “其他業(yè)務(wù)收入”、或者也可以叫做“營業(yè)外收入”，這些都是收入。,公司Logo,11,費用,會計要素里的費用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費用?！　〕杀?，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進貨成本?！　《惤鸺案郊?，包括營業(yè)稅和消費稅，還有城市維護建設(shè)稅。　　期間費用一共有三個：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用。,公司Logo,12,利潤,利潤，就是經(jīng)營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?！　∈杖搿①M用、利潤，這三個要

10、素舉例說明：　　假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電源一個500元，單位成本300元，銷售過程中會產(chǎn)生費用100元。　　收入是500元，費用是300+100=400元，利潤是500-400=100元。,公司Logo,13,順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發(fā)現(xiàn)這個月的管理費用達18萬元，以前每個月是12萬元左右;上個月還盈利呢，這個月就接近虧損了。連忙找來會計問怎么回事。會計告訴他，上個月，你買來的小轎車，這個月開始

11、折舊，多出3千多，還有參加展會，支出1萬多，還有一筆欠款4萬多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計入了“管理費用”。所以這個月的費用一下就增加了，費用增加了，利潤就減少了。,公司Logo,14,案例,有個商店這個月出售電腦30臺，單價6 000元，收到貨款180 000元;這批電腦的進價是每臺5 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，其他附加稅510元;銷售人員工資、發(fā)生的運輸費等6 000元，經(jīng)理、會計等工資、部門水電費、招待費、折舊等共計2

12、0 000元。算一下收入、費用和利潤。結(jié)果是這樣的：　　收入：180 000(元)　　費用：6 000+20 000+(5 000×30)+510=176 510(元)　　利潤：180 000-176 510=3 490(元)注：因為增值稅金是價外稅，你向購買者收取的，要交給稅務(wù)機關(guān)，所以不涉及在稅金里?！　∵@道題最后計算出來的是利潤，是稅前利潤，而不是凈利潤，因為凈利潤要減去所得稅，所得稅是依據(jù)納稅所得計算出來的

13、，這道題里沒提供數(shù)據(jù)，計算到這里，理解這三個要素就行了。,15,會計科目,《企業(yè)會計準則》里的會計科目有156個，包括各行各業(yè)的，而《小企業(yè)會計制度》里只有60個，簡化很多。兩者的科目名稱略有差別。·　小企業(yè)一般使用《小企業(yè)會計制度》，所以我以《小企業(yè)會計制度》的要求寫。,公司Logo,16,我把常用的會計科目列出來：　　(一)資產(chǎn)類科目——現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、應(yīng)收賬款、

14、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等?！　?二)負債類科目——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利潤等。,公司Logo,17,(三)所有者權(quán)益類科目——實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。(四)成本類科目——生產(chǎn)成本、制造費用。(五)損益類科目——主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營

15、業(yè)外支出、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、所得稅。,公司Logo,18,會計憑證,(一)原始憑證　　會計接到第一手票據(jù)，比如收到的銀行存款單據(jù)，收到報銷的費用單據(jù)，收到的借據(jù)或者欠條，工資單、入庫單、出庫單等等，這些都叫原始憑證。(二)記賬憑證　　根據(jù)原始憑證處理業(yè)務(wù)使用的憑證，叫記賬憑證?！　〗栀J記賬法　　在賬本里，也能看到“借”和“貸”的字樣，它們是干什么的呢?　　這里的“借”和“貸”，你別在字面上找解釋，它們只是會計上的

16、一個記賬符號而已。,19,案例一,老板招待客戶花了800元，拿到出納那兒報銷，然后做分錄：　　借：管理費用——招待費 800　　貸：現(xiàn)金 800　　看見沒有，不管借或者貸，金額都是一樣的，而且每一筆業(yè)務(wù)，都要有借方和貸方?！　嫸贾酪痪浣?jīng)典的話，那就是著名的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等,公司Logo,20,案例二,賣一批電源11700元的產(chǎn)品（含稅），收到現(xiàn)金支票一張。 銀行確定進賬時：借：銀行存款 1170

17、0　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅1700,公司Logo,21,22,謝謝大家！,第一講結(jié)束,公司Logo,23,表2.2 XX股份有限公司資產(chǎn)負債表,公司Logo,24,財務(wù)能力分析,償債能力分析 營運能力分析 盈利能力分析,25,償債能力分析,償債能力分析是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力。償債能力分析是企業(yè)財務(wù)分析的一個重要方面，通過這種分析可以揭示企業(yè)的財務(wù)風險。企業(yè)管理者、債務(wù)

18、分及股權(quán)投資者都十分重視企業(yè)的償債能力分析。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額,公司Logo,26,表3.1 XX股份有限公司償債能力與同行對比,通過上表得出，在正常范圍內(nèi)，相比同行業(yè)，華翔公司的短期和長期償債能力較高 。同時，企業(yè)的財務(wù)風險也較小。,公司Logo,27,營運能力分析,營運能力放映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，對此進行分析，可以了解

19、企業(yè)的營業(yè)狀況及已經(jīng)管理水平。資金周轉(zhuǎn)狀況好，說明企業(yè)的經(jīng)營管理水平高，資金利用效率高。企業(yè)營運能力的財務(wù)分析比率有：存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額。,公司Logo,28,表3.2 XX電子股份有限公司營業(yè)能力與同行對比,通過上表分析得出，華翔企業(yè)業(yè)存在銷售管理情況較好的情況，存貨的周轉(zhuǎn)能力較強，存貨的周轉(zhuǎn)速

20、度快。 且華翔企業(yè)的管理水平好，生產(chǎn)效率高。 同時，相對于同行業(yè)的數(shù)據(jù)相比，企業(yè)運用全部資產(chǎn)的效率高，盈利能力強。,公司Logo,29,盈利能力分析,表3.3 XX電子股份有限公司盈利能力與同行對比,公司Logo,30,銷售毛利率是毛利占銷售凈值的百分比，通常稱為毛利率。其中毛利是銷售凈收入與產(chǎn)品成本的差。 銷售毛利率計算公式：銷售毛利率=（銷售凈收入－產(chǎn)品成本）/銷售凈收入×100% 上市公司財務(wù)報表中的銷售毛利率=（營業(yè)

21、收入－營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%銷售毛利率，表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。通過從計算可以得知，華翔公司的銷售毛利率為22.87%，說明100元的營業(yè)收入可以為公司創(chuàng)造22.87元的毛利，這相對同行業(yè)來說還有一定的差距，說明華翔要加強其盈利能力，優(yōu)化銷售管理方法，提高競爭力。,公司Logo,31,銷售凈利率指企業(yè)實

22、現(xiàn)凈利潤與銷售收入的對比關(guān)系，用以衡量企業(yè)在一定時期的銷售收入獲取的能力。該指標費用能夠取得多少營業(yè)利潤。銷售凈利率，又稱銷售凈利潤率，是凈利潤占銷售收入的百分比。該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平。 該比率越高，說明企業(yè)通過擴大銷售獲取收益的能力越強，華翔公司的銷售凈利率較同行較高，說明華翔公司可以通過擴大銷售來增加企業(yè)的盈利。,公司Logo,32,股東權(quán)益收益率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額，股東權(quán)益收益

23、率的主要優(yōu)點是可使投資者以此就各種不同產(chǎn)業(yè)的獲利能力進行比較。投資者不在乎持有的是低利潤率的零售業(yè)股票，還是高利潤的高科技公司股票，只要這些股票創(chuàng)造的收益率高于平均股東權(quán)益收益率就行。該比率的主要缺點是忽略了公司融資的債務(wù)一面，因此不能反映在創(chuàng)造收益時所涉及的風險。高股東權(quán)益收益率可以是高收益或低股東權(quán)益所致，因此，亦應(yīng)關(guān)注公司的杠桿操作（即公司的債務(wù)/股東權(quán)益比率）。 穩(wěn)健經(jīng)營的公司的股東權(quán)益收益率在10%～25%之間不等。大多數(shù)投資

24、者喜好股東權(quán)益收益率為兩位數(shù)的公司，或至少高于低風險投資如政府債券的收益率。公司獲得高股東權(quán)益收益率通常會吸引其他人加入同業(yè)成為競爭者，并需保持增長及（或）削減成本，以便維持兩位數(shù)的股東權(quán)益收益率。華翔公司的股東權(quán)益率為15.9%，在正常范圍內(nèi)，且反應(yīng)華翔公司的盈利能力強，比同行業(yè)指標高。,公司Logo,33,所屬行業(yè)的總體分析,一、市場潛力巨大,國內(nèi)汽車生產(chǎn)和銷售量的上升刺激了零部件需求的增長，據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計，2011年，汽車行業(yè)總目

25、標產(chǎn)銷達到2000萬輛，2009年-2010年，中國連續(xù)兩年達到新車銷售世界第一的目標，2011年從國內(nèi)汽車銷售潛力情況看，很有可能達到1900-2000萬輛，而且汽車行業(yè)會盡全力保持連續(xù)三年世界新車銷量第一。國內(nèi)汽車市場潛力巨大，無論從哪個方面包括一線大城市，盡管有限行問題，但汽車購買潛力仍然十分巨大。二三線城市發(fā)展可能要快一些，農(nóng)村市場正在形成新的市場潛力。盡管刺激汽車銷售的政策已經(jīng)退出，但汽車銷售潛力仍然在不斷發(fā)展。,公司Log

26、o,34,二、企業(yè)的核心競爭力缺乏,世界最大的專業(yè)零部件生產(chǎn)廠商如德爾福、偉世通等企業(yè)在國內(nèi)紛紛建立了多家獨資或合資企業(yè)，逐漸占據(jù)了國內(nèi)汽車零部件的主流市場。這些外資與合資企業(yè)的發(fā)展，其核心競爭優(yōu)勢是強大的資金和技術(shù)優(yōu)勢。目前我國的汽車零部件企業(yè)在戰(zhàn)略格局上尚存在諸多問題，如：數(shù)量多，規(guī)模小、投資力度??；零部件企業(yè)條塊分割，體系分割；研發(fā)、生產(chǎn)、與銷售服務(wù)脫節(jié)等，這些弊端致使成本居高不下、規(guī)模效益發(fā)揮不出來，造成資源的浪費和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不

27、合理。,三、產(chǎn)業(yè)鏈的形成,由于汽車行業(yè)的上下游企業(yè)配套關(guān)系緊密，一個從整車，系統(tǒng)供應(yīng)商，一線供應(yīng)商，二線供應(yīng)商以至更底層的供應(yīng)商的產(chǎn)業(yè)鏈已經(jīng)形成。這樣，我國汽車零部件行業(yè)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、市場規(guī)模、勞動力成本、制造業(yè)整體能力及上游相關(guān)產(chǎn)業(yè)能力等方面也有自己的優(yōu)勢，再加上國際上汽車行業(yè)開始實行零部件“全球化采購”策略、國際跨國汽車企業(yè)推行本土化策略，國內(nèi)市場出現(xiàn)了巨大的零部件配件缺口，我國汽車零部件工業(yè)面臨著巨大的商機和發(fā)展空間。,公司Logo,

28、35,參考文獻,[1] 王光遠. 財務(wù)會計和財務(wù)管理理論研究[M]. 中國升級出版社,2001,(S1) :75-76 [2] 胡玉明. 企業(yè)財務(wù)報表分析的新思維[J]. 財務(wù)與會計, 2006,(27) :112 [3] 王華.兩種基本財務(wù)會計信息需求與供給的矛盾和協(xié)調(diào)[J].會計研究，2005/20 [4] 王艷飛，宋力.淡評價企業(yè)創(chuàng)新能力指標的設(shè)置[J]. 財會月刊 2001,(03) [5] 張佳祥.如何判斷企業(yè)的