財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度(2)

1、二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度1.目的為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)管理中的作用，為公司對(duì)下屬產(chǎn)業(yè)經(jīng)營考核提供考核依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合本公司管理需要，特制定本制度。2.適用范圍適用于公司本部及所屬分公司。3.管理規(guī)定3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為快報(bào)，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.1.1快報(bào)?？靾?bào)是企業(yè)每月在正式編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，所提

2、供的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況報(bào)告。通過快報(bào)可以及時(shí)地了解公司本月生產(chǎn)經(jīng)營的完成情況，正確地采取有效措施，解央生產(chǎn)經(jīng)營的問題。（1）集團(tuán)所屬公司每月1日上午（節(jié)假日不順延）必須將快報(bào)以電傳和電子信箱形式上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。不得遲報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)，報(bào)表內(nèi)的指標(biāo)不得缺項(xiàng)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確，與正式報(bào)表不得有較大誤差。（2）集團(tuán)公司匯總快報(bào)，必須每月4日前報(bào)出，要保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時(shí)，要對(duì)快報(bào)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，以便向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門

3、提供合理的決策依據(jù)。3.1.2年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（1）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表以及集團(tuán)公司為管理需要增加的有關(guān)報(bào)表。3.1.3季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)

4、定。3.2各項(xiàng)報(bào)表的編寫要求。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)反映2個(gè)年度或者相關(guān)2個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性

5、分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（2）負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債等。非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（3）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)

6、按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余3.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。3.3.1編制時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。3.3.2編制的基本原則。（1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改

7、變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（2）任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度

8、結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。3.3.3編制前的準(zhǔn)備工作。（1）全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。投資是否存在，

9、投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者

10、相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。（2）在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額。檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)