負(fù)債核算管理制度

1、負(fù)債核算管理制度負(fù)債核算管理制度編號(hào)制度名稱制度名稱公司負(fù)債核算管理制度公司負(fù)債核算管理制度受控狀態(tài)受控狀態(tài)執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門編修部門編修部門第1章總則總則第1條目的。為了對(duì)本公司負(fù)債核算過程進(jìn)行規(guī)范化的管理，提高負(fù)債的核算效率，降低負(fù)債核算過程中錯(cuò)誤的發(fā)生率，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第2條適用范圍。本制度適用于對(duì)公司負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的核算管理工作。第3條相關(guān)術(shù)語解釋。1

2、.負(fù)債。本制度所稱的負(fù)債，是指由公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2.流動(dòng)負(fù)債。本制度所稱的流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。3.非流動(dòng)負(fù)債。本制度所稱的非流動(dòng)負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款。4.現(xiàn)時(shí)義務(wù)。本制度所稱的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，是指公司在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未

3、來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。第2章短期借款的核算短期借款的核算第4條短期借款核算有關(guān)規(guī)定。1.短期借款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，即按取得短期借款的本金核算。2.如果短期借款屬于本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的款項(xiàng)，那么其利息按照借款費(fèi)用的規(guī)定進(jìn)行處理。3.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定短期借款的利息費(fèi)用。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。第5條短期借款有關(guān)

4、業(yè)務(wù)核算?！皯?yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。（2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，支付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目。2.應(yīng)付票據(jù)到期（1）應(yīng)付票據(jù)到期支付本息時(shí)，按應(yīng)付票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，按未計(jì)提的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。（2）銀行承兌匯票到期

5、，若公司無力支付，則按應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。第4章應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款的核算第8條應(yīng)付賬款核算有關(guān)規(guī)定。應(yīng)付賬款是指公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按以下規(guī)定核算。1.公司在采購(gòu)材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí)，購(gòu)銷雙方協(xié)議采用現(xiàn)金折扣方法，應(yīng)付賬款采用總價(jià)法核算，以應(yīng)付給供貨商的全部款項(xiàng)入賬，公司實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，

6、應(yīng)按以下規(guī)定處理。（1）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（2）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入，或者作為損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（3）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值作為資本，按應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)作股本的金額的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入。（4）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債